Noutăți taxă pe valoare adăugată

Operatiuni in sfera de aplicare a TVA

Livrarea de bunuri (inclusiv livrarea intracomunitara de bunuri, din momentul aderarii)- art. 128 cf

Prestarea de servicii- art.129 cf

Importul de bunuri- art. 131 cf

Din momentul Aderarii: Achizitiile intracomunitare de bunuri! Art.1301cf

Operatiuni in sfera de aplicare a TVA

Impozabile la cota standard (19%)

Impozabile la cota redusa (9% pt. anumite operatiuni)

Scutite de TVA cu drept de deducere

Scutite de TVA fara drept de deducere

Operatiuni de import (exceptie: bunuri plasate in regimuri suspensive)

Operatiuni impozabile (art. 126 CF)

FOARTE IMPORTANT: livrarile de bunuri si prestarile de servicii, cuprinse in sfera TVA, sunt impozabile daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 126 alin.(1) CF:

locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 şi 133;

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 127 alin. (1), actionând ca atare;

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 127 alin. (2).

Achizitia intracomunitara

Achizitie intra-comunitara de bunuri - achizitia dreptului de a dispune in calitate de proprietar de bunurile expediate sau transportate din alt SM catre cumparatorul din Romania, de catre sau in numele furnizorului sau al persoanei care le achizitioneaza

Persoane impozabile si activitatea economica (art. 127 CF)

Persoana partial impozabila (institutia publica)

Alte entitati constituite conform unor legi speciale nu mai sunt scutite de TVA daca nu sunt institutii publice

Persoana fizica este persoana impozabila pentru livrarile de mijloace de transport noi

Grupul fiscal unic – cei care depun un singur decont consolidat

Persoana fizica nu este persoana impozabila pentru vanzarea de bunuri personale

Livrarea de bunuri (art. 128 CF)

Nou - dreptul de a dispune de bunuri ca si un proprietar in loc de dreptul de proprietate

Nou – structura de comisionar – se aplica chiar daca nu exista un contract de comision, dar o persoana actioneaza in nume propriu in contul altei persoane

Leasingul este in continuare prestare de servicii

Operatiunile prevazute la art. 128 alin.(4) CF – sunt denumite autolivrari (autolivrarea se aplica cu prioritate fata de ajustare, dar nu si pentru bunurile de capital)

Operatiuni intracomunitare

Inainte de Data Aderarii

Exporturi catre Statele Membre

Importuri din Statele Membre

Operatiuni de perfectionare activa/pasiva cu Statele Membre

Dupa data aderarii

Livrari intracomunitare, transferuri

Achizitii intracomunitare

Servicii asupra bunurilor mobile corporale, non transferuri

Regimuri speciale pentru mijloace de transport noi, bunuri accizabile, vanzari la distanta

Livrarea de bunuri (art. 128 CF) - continuare

Nou - art. 128 alin. (7) CF : transferul total sau partial de active catre o persoana impozabila nu constituie livrare de bunuri, chiar daca beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA( atentie la aportul in natura)

Neschimbat - Art. 128 alin. (8) CF - operatiuni care nu constituie livrare de bunuri dar au drept de deducere

Nou – livrarea intracomunitara

- transferul

- nontransferul

Livrarea intracomunitara(art. 128 (9)Transferul= LIC art. 128 (10)

Livrarea de bunuri TRANSPORTATE de catre sau in numele furnizorului sau al persoanei catre care se efectueaza livrarea din Romania intr-un alt Stat Membru (‘SM’)

Transferul este o operatiune asimilata LIC, dar nu presupune o tranzactie