Planificarea Auditului

Tema 11. Auditul decontărilor cu bugetul

11.1. Scopul, sursele de informaţie si reglementarea normativă a auditului decontărilor cu bugetul

11.2. Auditul decontărilor privind TVA

11.3. Auditul decontărilor privind alte impozite şi taxe

11.1. Scopul, sursele de informaţie si reglementarea normativă a auditului decontărilor cu bugetul

Pe parcursul misiunii de audit, auditul decontărilor cu bugetul, în afară de actele normative cu caracter general, este necesar a se conduce şi de:

-Codul Fiscal al Republicii Moldova nr.1163-XIII, titlurile I-IX din 24.04.1997;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal nr.1164-XIII din 24.04.1997;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal nr.1417-XIII din 17.12.1997;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal nr.1054-XIV din 16.06.2000;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului V al Codului fiscal nr.408-XV din 26.07.2001;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal nr.1056-XIV din 16.06.2000;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului VII al Codului fiscal nr.94-XV din 01.04.2004;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului VIII al Codului fiscal nr.68-XVI din 05.05.2005;

-Legea pentru punerea în aplicare a titlului IX al Codului fiscal nr.317-XVI din 02.11.2006;

-Legea privind interpretarea articolului 24 alineatul (3) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal nr.414-XV din 09.12.2004;

-Legea fondului rutier nr.720-XIII din 02.02.1996;

-Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală nr.1585-XIII din 27.02.1998;

-Legea cu privire la patenta de întreprinzător nr.93-XIV din 15.07.1998;

-Legea privind sistemul public de asigurări sociale nr.489-XIV din 08.07.1999;

-Legea cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală nr.1593-XV din 26.12.2002;

-Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 nr.128-XVIII din 23.12.2009;

-Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2010 nr.129-XVIII din 23.12.2009;

-Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009;

-Legea cu privire la Zona Antreprenoriatului Liber "Expo-Business-Chişinău" nr.625-XIII din 03.11.1995;

-Legea privind Zona Antreprenoriatului Liber - Parcul de Producţie "Otaci-Business" nr.1565 din 26.02.1998;

-Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001;

-Legea cu privire la modul de introducere şi scoatere a bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de către persoane fizice nr.1569-XV din 20.12.2002;

-Legea cu privire la Portul Internaţional Liber "Giurgiuleşti" nr.8-XV din 17.02.2005;

-Legea cu privire la Aeroportul Internaţional Liber “Mărculeşti” nr.178-XVI din 10.07.2008;

-REGULAMENT privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1024 din 1 noiembrie 2010;

-Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului, anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 10 din 19 ianuarie 2010;

-Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venit, anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008;

-Instrucţiune despre modul de întocmire şi prezentare a dărilor de seamă fiscale pe taxele locale prevăzute de Titlul VII al Codului fiscal, anexă la ordinal IFPS nr.79 din 28 aprilie 2006;

-Ordin cu privire la stabilirea formei şi modului de prezentare a dărilor de seamă fiscale prin metode automatizate de raportare electronică nr. 698 din 22.08.2011, Monitorul Oficial nr.147/1173 din 06.09.2011;

-Ordin cu privire la aprobarea si completarea formularului tipizat de document primar cu regim special “Factura fiscala“, nr. 115 din 06.09.2010; (mai mult de 100 de ordine ale IFPS ).

Componenţa impozetelor şi taxelor.

Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.

Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

Alte plăţi efectuate în limitele relaţiilor reglementate de legislaţia nefiscală nu fac parte din categoria plăţilor obligatorii, denumite impozite şi taxe. În Republica Moldova se percep impozite şi taxe generale de stat şi locale.

Sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat include:

-impozitul pe venit;

-taxa pe valoarea adăugată;

-accizele;

-impozitul privat;

-taxa vamală;

-taxele rutiere.

Sistemul impozitelor şi taxelor locale include:

-impozitul pe bunurile imobiliare;

-taxele pentru resursele naturale;

-taxa pentru amenajarea teritoriului;

-taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;

-taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);

-taxa de aplicare a simbolicii locale;

-taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;

-taxa de piaţă;

-taxa pentru cazare;

-taxa balneară;

-taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti (comunale);

-taxa pentru parcare;

-taxa de la posesorii de cîini;

-taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.

Relaţiile ce ţin de toate impozitele şi taxele generale şi locale se reglementează de Codul fiscal şi de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.