Drept Financiar

C3

Veniturile publice

Pentru realizarea obiectivelor social-economice de interes naţional statul utilizează fonduri care alcătuiesc veniturile publice. Veniturile publice cuprind în structura lor impozite, taxe, contribuţii, împrumuturi interne şi externe, obligaţiuni etc.

Veniturile publice se împart în două mari categorii

- Venituri ordinare

o Impozitele, taxele şi contribuţiile

- Venituri extraordinare

o Împrumuturile interne, externe şi obligaţiunile

Un rol predominant îl au impozitele. Impozitul reprezintă o contribuţie bănească,

obligatorie şi cu titlu nerambursabil datorată bugetului de stat de către persoanele fizice şi juridice pentru veniturile pe care le obţin din diverse surse.

Din definiţie rezultă cele două caracteristici principale ale impozitelor şi anume:

1. impozitul este o contribuţie bănească

2. impozitul are un titlu nerambursabil

Principalele impozite datorate de persoane fizice sau juridice

o impozitul pe profit

o impozitul pe venit

o impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

o impozitele pe veniturile nerezidenţilor

o impozitele pe reprezentanţele firmelor străine deschise în România

Impozitul pe profit este datorat de

1. persoanele juridice române calculat asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă

2. persoanele juridice străine cu sediu permanent calculat asupra profitului atribuibil acelui sediu

3. persoanele juridice şi fizice non-rezidente care desfăşoară o activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică

4. persoane juridice străine care realizează venituri din proprietăţi imobiliare

5. persoane fizice rezidente asociate cu persoane juridice române pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică

O specie aparte o reprezintă impozitul pe profit, atribuit persoanelor juridice sub formă de dividende. Dividendul se distribuie din profitul net prin scăderea din profitul brut a cheltuielilor deductibile fiscal. Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de 10% asupra dividendului brut plătit către o persoană juridică română.

Impozitul pe venit se calculează pe veniturile obţinute de

1. persoanele fizice rezidente asupra tuturor veniturilor obţinute din orice sursă

2. persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi prin sediul permanent

3. persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente pe teritoriul României.

Conform art. 41 din c. fiscal din categoria veniturilor supuse impozitării

fac parte:

1. venituri din activităţi independente

2. venituri din salarii

3. veniturile din cedarea folosinţei bunurilor

4. venituri din investiţii

5. venituri din pensii

6. venituri din activităţi agricole

7. venituri din premii şi jocuri de noroc

8. venituri din transferul proprietăţilor imobiliare

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

O microîntreprindere este o persoană juridică care îndeplineşte la 31.12 următoarele condiţii

o 1-9 salariaţi

o Realizează venituri care nu depăşesc 100.000 Euro

o Realizează venituri altele decât cele de consultanţă şi management în proporţie de 50% din veniturile totale

o Cota pe impozitare 2008 2.5%.

Nu pot fi incluse în categoria microîntreprinderilor chiar dacă îndeplinesc

cumulativ condiţiile de mai sus persoanele juridice care desfăşoară activităţi bancare sau în domeniul asigurărilor, reasigurărilor, jocurilor de noroc şi cazinourilor.

Impozitele pe veniturile nerezidenţilor

Nerezidenţii care obţin venituri neimpozabile din România au obligaţia de a plăti impozit pe venit indiferent unde se primesc aceste venituri.

Aceste venituri privesc:

1. dividendele de la o persoană juridică română

2. dobânzile, redevenţele şi comisioanele primite de la un rezident

3. dobânzile, redevenţele şi comisioanele primite de la un nerezident dar care are un sediu permanent în România

4. venituri din activităţi sportive, prestări servicii, activităţi de management şi consultanţă, dar şi din profesii independente desfăşurate în România în afara, însă, sediului permanent.