Drept Fiscal - Curs 10

Venitul net din dr.de propr.intelectuala se stabileste prin scaderea din V brut a urmatoarelor Ch:

- o Ch deductibila = cu 40% din V brut

- contributiile sociale obligatorii efectiv platite

In cazul lucrarilor de arta monumentala, V net se stabileste prin scaderea din V brut a urmatoarelor:

- o Ch deductibila = cu 50% din V brut

- contributiile sociale obligatorii efectiv platite

Urmatoarele categorii de V obliga platitorii V sa calculeze, sa retina la sursa si sa verse impozitul sub forma unor plati anticipate din V platite:

- V din dr.de propr.intelectuala

- V din vanzarea bunurilor in regim de consignatie

- V din desfasurarea unor activitati in baza unor K de agent, comision sau mandat comercial

- V din activitati desfasurate pe baza de conventii civile

- V din activitati de expertiza contabila si tehnica

- V obtinute de o PF dintr-o asociere cu o PJ, asociere care nu da nastere unei PJ

Platitorii V enumerate mai sus vor retine la sursa un impozit de 10 procente aplicat la V brut, cu exceptia acelei ultime situatii a asocierii dintre p PF si o PJ.

In acel ultim caz, daca avem prezenta unei microintreprinderi in asociere, PJ va retine la sursa un impozit calculat prin aplicarea la V brut al PF a cotei de impozitare specifica microintreprinderii.

Daca nu suntem in prezenta unei microintreprinderi, se aplica cota de la PJ.

Termenele de plata:

Impozitul retinut la sursa se va varsa la bugetul de stat pana in data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a fost platit V.

Cu exceptia acestor cazuri speciale care presupun partial/ total stopajul la sursa de catre platitorul V, de regula contribuabilii acestor categorii de V au obligatia sa declare si sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat.

Cota e, de regula, de 16%, iar platile anticipate se fac avand in vedere situatia financiara a anului precedent.

In anul in care se incepe o activitate, contribuabilul e lasat sa aprecieze singur nivelul de V pe care considera ca-l va realiza.

La sf.anului fiscal se va realiza o regularizare cu urmatoarele consecinte:

- daca prin plati anticipate contribuabilul a platit mai mult decat trebuia, sumele platite in plus sunt supuse restituirii sau compensarii (restituirea opereaza la cerere)

- daca prin platile anticipate, contribuabilul plateste mai putin decat impozitul total datorat, lui i se va acorda un termen de max 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere pt.plata diferentei

Venitul din salarii

Def: Prin salarii retinem toate V in bani si/sau natura obtinute de o PF care desfasoara activitati in baza unui K individual de munca sau in baza unui statut special de lege, inclusiv indemnizatiile pt.incapacitate temporara de munca.

Cf mai prevede un criteriu special care listeaza sume asimilate salariilor:

- indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica

- indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul unei PJ fara scop lucrativ

- dr. de solda lunara, indemnizatiile, primele, sporurile si orice alte dr.ale personalului militar

- indemnizatiile si alte sume incasate de administratorii companiilor nationale, soc.nat., regiilor autonome si soc.comerciale cu capital majoritar de stat

- sumele incasate de membrii fondatori ai soc.com.constituite prin subscriptie publica + orice sume incasate de reprezentantii soc.com.private in AGA, Cons.de Administratie, Comitetul de Directie si Comisia de Cenzori

- orice indemnizatii, de regula cu caracter lunar, incasate de asociatul unic al unei soc.com.

In conformitate cu prevederile Cf, anumite sume nu se includ in V salariale:

- ajutoarele de inmormantare

- orice ajutoare pt.pierderi produse ca urmare a calamitatilor naturale

- ajutoarele pt.boli grave

- ajutoarele pt.boli incurabile

- ajutoarele pt.nastere

- V reprezentand cadouri pt.copiii minori ai salariatilor

- + orice sume cu destinatia celor listate platite din fonduri speciale constituite la bugetele publice

Si in cazul impozitului pe salarii legislatia face distinctia intre V brut si V net.