Probele de Audit

Probele de audit – Totalitatea informatiior obtinute de auditor pentru a ajunge la concluziile pe care se bazeaza opinia de audit. Probele de audit cuprind documentele justificative si inregistrarile contabile care stau la baza situatiilor financiare, precum si alte informatii.

Conceptul de probe de audit

« Probele de audit » reprezinta totalitatea informatiilor utilizate de auditor pentru emiterea unei concluzii pe care este bazata opinia de audit, si includ toate informatiile continute in evidentele contabile care stau la baza situatiilor financiare si a altor informatii. Nu se asteapta ca auditorii sa abordeze toate informatiile care exista. Probele de audit, care sunt cumulative ca natura, includ probe de audit obtinute din procedurile de audit efectuate pe parcursul auditului si pot include probe de audit obtinute din alte surse, cur ar fi misiunile de audit anterioare si procedurile unei firme de control al calitatii pentru acceptarea clientilor si continuarea contractelor cu clientii deja existenti.

Evidentele contabile includ, in general evidentele inregistrarilor initiale si evidentele justificative, cum ar fi verificari si inregistrari ale transferurilor electronice de fonduri ; facturi ; contracte ; registrul jurnal si registrul inventar, inregistrarile contabile si alte ajustari ale situatiilor financiare care nu sunt reflectate in inregistrarile contabile oficiale ; alte evidente cum ar fi documente de lucru si foi de calcul care justifica alocarile costurilor, calculele, reconcilierile si prezentarile de informatii. Inregistrarile din evidentele contabile sunt adesea initiate, inregistrate, procesate si raportate in forma electronica. In plus, evidentele contabile pot face parte din sisteme integrate care distribuie date si asigura suport pentru toate aspectele legate de obiectivele de raportare financiara, operatiuni si conformitate a unei entitati.

Conducerea este responsabila de întocmirea situaţiilor financiare pe baza evidenţelor contabile ale entităţii. Auditorul obţine unele probe de audit testând evidenţele contabile, de exemplu, prin intermediul analizei şi revizuirii, re-efectuind procedurile urmate in procesul de raportare financiara şi reconciliind categoriile şi

aplicaţiile aferente ale aceloraşi informaţii. Prin efectuarea unor astfel de proceduri de audit, auditorul poate stabili daca evidentele contabile sunt consecvente la nivel intern şi sunt in concordanta cu situaţiile financiare. Totuşi, datorită faptului că evidentele contabile de sine stătătoare nu furnizează suficiente probe de audit pe care sa se fundamenteze o opinie de audit asupra situaţiilor financiare, auditorul obtine si alte probe de audit.

Alte informaţii pe care auditorul le poate utiliza ca probe de procese verbale ale şedinţelor; confirmări de la terţe parti; rapoarte ale analiştilor; date comparabile cu privire la concurenţi (etalonare); manuale de control; informaţii obţinute de auditor din proceduri dc audit precum intervievările, observaţia şi inspecţia; precum şi alte informaţii constatate de auditor sau disponibile acestuia care îi permit să emită concluzii in urma unui raţionament valid.

Probele de audit adecvate si suficiente

Gradul de suficienţă este măsura cantităţii probelor de audit. Gradul de adecvare este măsura calităţii probelor de audit; cu alte cuvinte, relevanta si credibilitatea acestora pentru justificarea categoriilor de tranzacţii, a soldurilor de conturi, prezentărilor de informaţii şi afirmaţiilor aferente sau pentru detectarea denaturărilor de la nivelul acestora. Cantitatea probelor de audit necesare este influenţată de riscul de denaturare (cu cat riscul este mai mare, cu atat mai multe probe de audit este probabil să fie cerute) şi, de asemenea, de calitatea unor asemenea probe de audit (cu cât calitatea este mai ridicată, cu atat mai puţine probe vor fi cerute). In consecinţa, gradul de suficienţă şi gradul de adecvare al probelor de audit sunt interrelaţionate. Totuşi, simpla obţinere a unei cantităţi mai mari de probe de audit nu poate compensa calitatea slabă a acestora.