Audit Financiar

1. Definirea planificării auditului, componentele de bază a planificării unui audit.

2. Preplanificarea

3. Cunoașterea business-ului clientului.

4. Întelegerea sistemului contabil și de control intern.

5. Evaluarea riscului și caracterul semnificativ.

6. Evaluarea planului general de audit și a progresului de audit.

7. Documentele de lucru pentru audit.

1. Definirea planificării auditului, componentele de bază a planificării unui audit.

Exercitarea auditului presupune următoarele etape:

• Planificarea

• Colectarea dovezilor

• Finalizarea.

Fiecare etapă presupune realizarea unui spectru mai larg de lucrări. Particularitățile volumului și timpului efectuării lor depinde de particularitățile clientului. Reglementările privind planificarea auditului, rapoartele financiare se conțin în SIA 300 ”Planificarea unui audit al situațiilor financiare”.

Planificarea – elaborarea unei strategii generale sau abordări detaliate a caracterului momentului de exercitare și a volumului procedurilor de audit presupuse.

Toate procedurile de audit pot fi divizate în următoarele categorii:

• Proceduri de testări a controlului intern – sunt aplicate de auditori cînd doresc să testeze eficiența funcționării sistemului de control intern.

• Procedurile ce țin de esență – sunt cele mai scumpe, din punct de vedere a timpului aplicat în utilizarea lor, însă oferă dovezi mai singure aferente elementelor verificate. Ele includ:

- Proceduri detaliate a tranzacțiilor și soldurilor conturilor (emiterea, criterii de confirmare, participarea la inventariere, efectuarea recalculării de către auditori etc.)

- Procedurile analitice sunt cele mai ieftine și ocupă mai puțin timp, includ: calcularea diferitor coeficienți, compararea informației pentru mai multe perioade, aplicarea procesului logic pentru obținerea rezultatelor etc.

Planificarea lucrărilor contribuie:

• Acordarea atenției cuvenite celor mai importante direcții ale auditului.

• La repartizarea eficientă a lucrărilor personalului.

• La evitarea neînțelegerilor cu clientul.

• Determinarea problemelor potențiale și executarea rapidă a lucrărilor.

Volumul planificării depinde:

• Mărimea entității.

• Complexitatea auditului.

• Experiența anterioară de lucrul auditului cu entitatea dată.

• Cunoașterea business-ului.

Componentele de bază a planificării unui audit:

• Preplanificarea

• Obținerea informației despre business-ul clientului

• Înțelegerea sistemului contabil și de control intern.

• Evaluarea riscului și caracterul semnificativ.

• Elaborarea planului general de audit și a programului de audit.

Fiecare dintre primele 4 etape au drept scop să-l ajute pe auditor să realizeze ultima etapă, adică întocmirea unui plan de emitare eficientă și redactarea unui program de audit. De ex. Cunoașterea business-ului clientului îl ajută pe auditor să înțeleagă evenimentele, cauzele, practica existentă ce pot

2. Preplanificarea

Preplanificarea auditului – presupune următoarele acțiuni care trebuie întreprinse în fazele inițiale ale auditului, ele includ:

- Decizia de acceptare a unui nou client sau de deservire a clientului cu care colaborează auditorul.

- Identificarea motivelor pentru care un client are nevoie de audit.

- Ajungerea la un acord cu clientul în ceea ce privește termenii și condițiile angajamentului.

- Modul de acceptare a clienților noi și examinarea celor existenți, care este stipulat de SIA ”Controlul calității pentru un audit al situațiilor financiare”.