Drept - Fiscalitate. Metode și Tehnici Fiscale

Capitolul 1 – NOŢIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND

DREPTUL FISCAL

CONŢINUT

SECŢIUNEA I – Noţiunea, izvoarele şi principiile dreptului fiscal

1. Noţiune

2. Izvoare

3. Principiile dreptului fiscal

3.1. Principiul legalităţii

3.2. Principiul priorităţii dreptului european faţă de dreptul naţional

3.3. Principiul egalităţii în materie fiscală

3.4. Principiul securităţii juridice

3.5. Principiul neretroactivităţii legii

3.6. Principiul accesului liber Ia justiţie în domeniul fiscal

Secţiunea a II-a Raportul juridic fiscal

OBIECTIVE

Parcurgerea acestui capitol va facilita cunoaşterea următoarelor noţiuni:

- aspecte referitoare la domeniul finanţelor publice

- izvoarele dreptului fiscal

- principiile dreptului fiscal

- aspecte referitoare la raportul juridic fiscal

SECŢIUNEA I – Noţiunea, izvoarele şi principiile

dreptului fiscal

1. Noţiune

Conceptul de ştiinţă a finanţelor publice. Pentru definirea corectă a dreptului

fiscal trebuie determinat locul acestei ramuri de drept în sistemul juridic român.

Complexitatea vieţii socio-economice a determinat, Ia jumătatea secolului al

XIX-lea, apariţia unui domeniu nou de studiu: ştiinţa finanţelor publice. Apariţia

acesteia a fost consecinţa recunoaşterii dreptului bugetar ca bază a statului

parlamentar liberal în Europa1. Ştiinţa finanţelor publice se prezintă în primul rând

sub forma unei ramuri a ştiinţelor economice. Ea prezintă interes pentru jurişti prin

prisma faptului că reprezintă baza de plecare pentru ştiinţa juridică a finanţelor

publice (dreptul finanţelor publice). Interferenţele existente între cele două concepte

trebuie privite în dinamismul relaţiilor economice dat fiind scopul statutul de a

1 M. Bouvier, M Ch. Esciassan. J. P. Lassale. Finances Publlques. LGDJ, Paris. 1993, p 9-11 apud

A.M.Găină, Drept fiscal şi procedură fiscală, Editura Universul Juridic, Bucureşti, 2009, p.12-13

perfecţiona şi asigura un mediu juridico-economic eficient şi echitabil pentru cetăţenii

săi.

Conceptul de drept al finanţelor publice. În literatura juridică2, s-a statuat că

totalitatea normelor juridice care reglementează domeniul finanţelor publice formează

dreptul finanţelor publice.

Dreptul finanţelor publice cuprinde două categorii de norme juridice: a) norme

juridice financiare (dreptul financiar3); b) norme juridice fiscale (dreptul fiscal).

Cele două componente ale dreptului finanţelor publice se află într-o strânsă

legătură având ca scop principal asigurarea unui ansamblu coerent de reglementări

juridice privind relaţiile sociale de natură financiară.

Conceptul de drept fiscal. Dreptul fiscal poate fi definit ca fiind acea ramură de

drept public care cuprinde totalitatea normelor juridice care reglementează

modalităţile de realizare Ia bugetul naţional consolidat a veniturilor publice prin

intermediul impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a oricăror alte venituri de natură

fiscală4.

2. Izvoare

Izvoare comune5. Constituie izvoare comune (generale) pentru dreptul fiscal

următoarele acte normative: Constituţia României, Codul civil şi Codul de procedură

civilă, Codul penal şi Codul de procedură penală, Codul comercial, Codul muncii,

Legea nr. 554/2004 privind contenciosul administrativ, Legea nr. 31/1990 privind

societăţile comerciale, Legea nr. 215/2001 a administraţiei publice etc.

Izvoare specifice. Principalele izvoare specifice dreptului fiscal sunt constituite

de următoarele acte normative: Codul fiscal (Legea nr. 571/2003),Codul de

procedură fiscală (OG nr. 92/2003), Legea nr. 146/1997 privind taxele de timbru,

Instrucţiunile şi Regulamentele de aplicare, Normele metodologice şi Normele de

aplicare a actelor normative specifice dreptului fiscal aprobate prin Hotărâri ale

Guvernului sau Ordine ale Ministrului Finanţelor şi ale Preşedintelui Agenţiei

Naţionale de Administrare Fiscală, Hotărârile Consiliilor Locale privind stabilirea

şi/sau instituirea de taxe şi/sau impozite locale, Deciziile Comisiei fiscale centrale şi

ale Comisiei de proceduri fiscale.