Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA

Disertație
9/10 (1 vot)
Domeniu: Contabilitate
Conține 1 fișier: doc
Pagini : 74 în total
Cuvinte : 16930
Mărime: 108.20KB (arhivat)
Cost: 10 puncte
Profesor îndrumător / Prezentat Profesorului: Prof.univ.dr. Marin Dumitru
UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL BUCUREȘTI Programul de studii postuniversitare de masterat: Audit financiar-contabil

Cuprins

ASPECTE TEORETICE

CAPITOLUL 1. Auditul intern – Concept.4

1.1 Relația dintre auditul intern al entității economice și auditul extern independent.7

1.2 Norme de comportament profesional.8

CAPITOLUL 2. Considerații cu privire la planificare.10

2.1 Norme de comportament profesional.10

2.2 Identificarea riscurilor asociate fiecărei activități, obiect sau subiect auditabil.11

CAPITOLUL 3. Obiectivele misiunii de audit intern.14

3.1 Principalele obiective ale planificării auditului.14

3.2 Planul de audit. Programul de audit.19

3.3 Planul general de audit.21

3.4 Riscul și pragul de semnificație - evaluarea riscurilor.24

3.5 Revizuirea planului de audit intern.28

CAPITOLUL 4. Aria de aplicabilitate a misiunii de audit intern.29

CAPITOLUL 5. Resurse alocate misiunii de audit intern.31

CAPITOLUL 6. Programul de lucru al misiunii de audit intern.32

6.1 Ordin de serviciu.34

6.2 Declarația de independență.34

ASPECTE PRACTICE

STUDIU DE CAZ - Planificarea auditului în cadrul unui agent economic – SC MOLDOVA.SA. .38

1.Planificarea auditului.38

1.1 Înțelegerea entițății auditate.38

1.2 Înțelegerea sistemelor contabile și control intern,politici contabile adoptate de entitate.39

1.3Estimarea erorilor și divizarea sistemelor financiare.40

2.Pregătirea planului de audit intern-metodologia efectuării planului de audit.41

2.1 Lista centralizatoare a obiectivelor auditabile.41

2.2 Evaluarea mediului și a procedurilor.41

2.3 Revizuirea planului de audit intern.44

3. Programul de lucru al misiunii de audit intern.45

3.1Ordin de serviciu.45

3.2 Declarația de independență.45

3.3 Pregătirea și transmiterea.46

3.4 Procedura privind colectarea și prelucrarea informațiilor.47

CONCLUZII ȘI PROPUNERI .48

BIBLIOGRAFIE.50

ANEXE.53

Extras din document

CAPITOLUL 1

AUDITUL INTERN – CONCEPT

Așa cum este definit de Institutul Internațional al Auditorilor Interni, auditul intern este o funcție independentă și obiectivă, care dă unei entități o asigurare în ceea ce privește gradul de control deținut asupra operațiilor, a îndruma pentru a-i îmbunătăți activitatea și contribuie la adăugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajută această organizație să își atingă obiectivele, evaluând, printr-o abordare sistematică și metodică, procesele sale de management al riscurilor, de control și de guvernare a organizației și făcând propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

Prin audit în general, se înțelege examinarea profesională a unei informații în vederea exprimării unei opinii responsabile și independente prin raportarea la un criteriu (satndard, norme) de calitate.

Obiectivul oricărui tip de audit îl constituie îmbunătățirea utilizării informației. Principalele evenimente care definesc auditul, în general, și a căror absență poate pune în discuție dacă o activitate este sau nu audit, sunt :

- examinarea unei informații, care trebuie să fie exclusiv o examinare profesională.

- scopul examinării unei informări este acela de a exprima o opinie asupra acesteia.

- opinia exprimată asupra unei informații trebuie să fie responsabilă și independentă, ceea ce presupune că persoana care face această examinare are anumite responsabiliatăți pentru activitatea sa și trebuie să fie o persoană independentă.

- examinarea trebuie să decurgă după anumite reguli dinainte stabilite, cuprinse într-un standard sau normă legală sau profesională care constituie un criteriu de calitate.

A audita o entitate economică a avut inițial semnificația de a verifica situațiile financiare ale acesteia. Azi, termenului i se adaugă și semnificația studierii unei entități economice/întreprindere pentru a-i ameliora procesele, tranzacțiile și situațiile financiare (audit financiar) sau pentru a face o judecată asupra gestiunii (audit de gestiune).

În prezent, există texte oficiale și o directivă europeană pentru un singur tip de audit și anume auditul legal, cunoscut sub denumirea de control legal sau audit statutar, cu aceleași semnificații :

- caracterul legal, care rezultă din aceea că este singurul tip de audit reglementat la nivel european (Directiva a VIII-a) și prevăzut, de regulă, prin legea companiilor și prin actele constitutive (statutele) acestora.

- statutul de independență al persoanelor care realizează aceste misiuni de audit

- autonomia organismului din care face parte auditorul

Dacă este vorba de audit financiar care conduce la certificarea situațiilor financiare, fără nici o îndoială este vorba de auditul legal, controlul legal sau auditul statuar, sau de misiunea de audit de bază.

Denumirea simplă de "audit financiar" poate fi folosită pentru a desemna numeroase alte misiuni ca, de exemplu:

- auditul financiar al procedurilor informatizate de tineri ai contabilității;

- auditul financiar al operațiunilor de schimb pentru a verifica prezentarea regulamentară a acestora în situațiile financiare;

- auditul financiar al contabilizării cheltuielilor sociale pentru a verifica respectarea legislației sociale;

- auditul financiar asupra situației fiscale;

- auditul financiar asupra conturilor de clienți pentru a verifica dacă evaluarea creanțelor îndoielnice s-a fãcut de o manieră prudentă

- auditul financiar asupra uneia sau mai multor secțiuni ale contabilității.

Altfel spus, orice analiză, orice verificare și orice studiu asupra unei secțiuni sau a unei părți din contabilitate sau din situațiile financiare ale unei entități poate fi calificată drept “audit financiar”.

Potrivit standardelor de audit, auditul financiar prin care se examinează și se certifică situațiile financiare în totalitatea lor se numește “audit statuar” și are ca elemente de baza:

- profesionistul contabil competent și independent, care poate fi o persoană fizică sau o persoană juridică membră a unui organism profesional autonom.

- obiectul examinării efectuate de profesionistul contabil îl constituie situaţiile financiare ale entităţii, în totalitatea lor: bilanţ, cont de profit şi pierdere şi celelalte componente ale situaţiilor financiare, în funcţie de referenţialul contabil aplicabil;

- scopul examinării: exprimarea unei opinii motivate cu privire la imaginea fidelă,clară şi completă a poziţiei financiare (patrimoniului), a situaţiei financiare şi a rezultatelor obţinute de entitatea auditată;

- criteriul de calitate în funcţie de care se face examinarea şi se exprimă opinia,îl constituie standardele (normele) de audit şi standardele (normele) contabile, atât naționale, cât și internaționale.

În România, potrivit reglementărilor contabile armonizate cu directivele europene, situațiile financiare anuale întocmite de persoane juridice care la data bilanțului îndeplinesc criterii de mărime se audiază conform legii.

În această categorie intră persoanele juridice care la data bilanțului depășesc limitele a două dintre următoarele criterii :

- total active : 3.650.000 euro

- cifra de afaceri netă : 7.300.000 euro

- numărul mediu de salariați în cursul efectuării exercițiului financiar : 50.

Aceste persoane juridice întocmesc situații financiare anuale care cuprind: bilanț, cont de profit și pierdere ; situația modificărilor capitalului propriu, situația fluxurilor de trezorerie, notele explicative la situațiile financiare. Situațiile financiare ale entitățiilor economice se auditează de către auditorii financiari, persoane fizice sau juridice – audit financiar extern independent. Entititățiile economice ale căror situații financiare anuale sunt excluse auditului extern independent au obligația de a organiza auditul intern potrivit normelor elaborate de Camera Auditorilor din România.

Preview document

Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 1
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 2
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 3
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 4
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 5
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 6
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 7
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 8
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 9
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 10
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 11
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 12
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 13
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 14
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 15
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 16
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 17
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 18
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 19
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 20
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 21
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 22
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 23
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 24
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 25
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 26
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 27
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 28
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 29
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 30
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 31
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 32
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 33
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 34
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 35
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 36
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 37
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 38
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 39
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 40
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 41
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 42
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 43
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 44
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 45
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 46
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 47
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 48
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 49
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 50
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 51
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 52
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 53
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 54
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 55
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 56
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 57
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 58
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 59
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 60
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 61
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 62
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 63
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 64
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 65
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 66
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 67
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 68
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 69
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 70
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 71
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 72
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 73
Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA - Pagina 74

Conținut arhivă zip

  • Planificarea Misiunii de Audit Intern - Entitati Economice la SC Moldova SA.doc

Alții au mai descărcat și

Auditul Imobilizarilor Corporale in Cadrul Firmei Metropol SRL

CAPITOLUL 1 ARIA DE APLICABILITATE ŞI AUTORITATEA STANDARDELOR INTERNAŢIONALE DE AUDIT STATUTAR 1.1. Auditul statutar ca domeniu de cercetare a...

Audit Financiar SC Crimpex Service SRL

Societatea de audit financiar-contabil :SC PRIM-AUDIT SRL Sediul :Bd. Dimitrie Cantemir, nr 20, bl. D, scara 3, parter E-mail...

Audit Public Intern - Metodologii de Aplicare

Capitolul 1 Conceptul de audit public intern 1.1 Definire Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, defineste la articolul 2,...

Evaluarea Riscului de Audit și a Controlului Intern

CAPITOLUL 1 1.1 Riscurile de audit Orice misiune de audit implică riscuri, iar identificarea lor, încă din etapa de planificare a lucrărilor,...

Misiune de Audit Intern - Auditul Intern al Salariilor

Primăria Municipiului Suceava Primăria Municipiului Suceava este organizată şi funcţionează potrivit prevederilor Legii administraţiei publice...

Planificarea auditului intern la SC Publitrans 2000 SA

Introducere Lucrarea aduce în prim plan importanța auditului intern în cadrul unei entități. Activitatea umană a fost supusă controlului, sub...

Misiune de Audit

CAPITOLUL I. ACCEPTAREA MANDATULUI ŞI CONTRACTAREA LUCRĂRILOR DE AUDIT 1.1. Acceptarea mandatului Înainte de a contracta o lucrare de audit a...

Sisteme Contabile - Japonia, China, Australia, Marea Britanie, Turcia

1. SISTEMUL CONTABIL DIN JAPONIA 1.1. Contextul contabil Industrializarea Japoniei a început în anul 1868 după restauraţia Meiji. Guvernul era...

Ai nevoie de altceva?