Contabilitatea instituțiilor bancare

13.Contabilitatea cheltuielilor bancare(ex)

Cheltuielile cuprind: chelt de exploatare; chelt cu personalul; chelt cu impozite si taxe; chelt cu materialele si servicile primate de la terti; chelt diverse de exploatare; chelt cu amortizari ajustari si provizioane; chelt extraordinare; chelt cu impozitul pe profit.

Chelt de exploatare sunt platile efectuate pt dobanzi aferente depozitelor si creditelor atrase, comisioane platite, chelt cu titluri si op de leasing, chelt din op cu schimb valutar etc.

Exemple de op privind cheltuielile:

1.Se inreg dobanda de platit aferenta contului de corespondent gestionate de banca(LOR):

6012=1272 500 lei

2.Se inreg dobanda de platit aferanta imprumuturilor la termen contractate de la alta banca:

60142=1427 1000 lei

3.Se inreg dob de platit pt un deposit aferenta constituirii unui acreditiv:

60253 = 2537 2000 lei

4.Se inreg comisionul de platit unui broker pt val mobiliare cumparate in suma de 1000 lei:

60322 = 333 1000 lei

7. Evidenta operatiunilor realizate prin carduri.

Cardul este un instrument bancar securizat care ne permite accesul la contul curent, cu ajutorul caruia putem efectua operatiuni de ridicari numerar, plati etc.

Cardul de debit: permite realizarea de operatiuni numai in limita disponibilului existent

Cardul de credit: permite efectuare operatiunilor in limita unui credit acordat de banca.

Cardul de debit cu facilitatea de descoperire de cont: aceasta facilitate se acorda salariatilor pt care bancile au incheiat contracte, de regula cu angajatorii.

Carduri pt retragere de numerar: utilizate numai pt retragere sau depunere numerar de la automatul bancar. In contabilitate evidenta operatiunilor realizate prin carduri se tine prin ct 2511 pt evidenta disponibilitatilor clientelei, 102 numerar in atm-uri si asv-uri pt evidenta numerarului din aceste automate.

- conturi de venituri si cheltuieli pt reflectarea comisioanelor si dobanzilor de incasat sau de platit

Ex. *Un client isi alimenteaza cu numerar ct de card cu 2000 lei.

101 = 2511/card 2000 lei

*Un client ridica numerar de la un atm al propriei banci 500lei, commission retragere 1 leu.

2511 = % 501lei

102 500lei

7029 1lei

11.Contabilitatea veniturilor bancare (ex)

Ven unei institutii de credit cuprind urm categorii: ven din activitatea de exploatare; ven diverse din exploatare; ven din ajustari si provizioane; ven extraordinare.

Ven sunt recunoscute in contab in masura in care acestea reprez cresteri de beneficii economice care au aparut ca urmare a cresterii activelor sau scaderii datoriilor. Ven din exploatare sunt reprezentate de ven din dobanzi pt diverse plasari de active (depozite, credite si alte op), ven din comisioane; ven din op cu titluri; ven pt prestatii de servicii fin.

Exemplu de op:

1.Se inreg dob curenta pt ct curent la BNR:

1171 = 7111 1000 lei

2.Se inreg dob cuvenita in val de 5000 lei pt un depozit constituit la alta banca:

1317 = 70132

3.Se inreg un comision de incasat de la o alta institutie de credit in val de 3000 lei, decontarea intre cele 2 banci se face prin ct de corespondent:

121 sau 122 = 7019 3000 lei