Expertiză contabilă

Determinarea profitului contabil:

Venituri totale – Cheltuieli totale= 90.000 – 60.000 = 30.000 lei

Determinarea rezultatului fiscal al exercitiului :

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile – venituri neimpozabile

Cheltuielile nedeductibile sunt urmatoarele :

-Cheltuieli cu ajustari pentru deprecierea activelor imobilizate:2.000 lei;

- Cheltuieli de sponsorizare:3.000 lei;

- Cheltuieli cu dobanzile:500 lei,din diferente de curs nefavorabil: 500 lei;

-Cheltuieli cu impozitul pe profit pana la 30 sept 2012:1.000 lei;

-Cheltuieli de protocol care depasesc limitele legale :1.360 lei;

-Tva aferenta depasirii cheltuielilor cu protocolul:326 lei

Total cheltuieli nedeductibile:8.686 lei

Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile se determina prin aplicarea cotei de 2% asupra bazei de impozitare formata din rezultatul contabil plus cheltuielile de protocol realizate in cursul exercitiului si eventualele cheltuieli cu impozitul pe profit contabilizate in cursul exercitiului financiar curent pana la momentul determinarii indicatorilor anteriori.Procedura este urmatoarea:

-determinarea bazei de impozitare si a cheltuielilor cu protocolul(30.000 + 2.000) * 2% = 640 lei

-determinarea cheltuielilor de protocol nedeductibile:

2.000 – 640 = 1.360 lei

-Tva aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile :

1360 * 24% = 326 lei

Venituri neimpozabile si alte reduceri ale bazei de impozitare a impozitului pe profit sunt :

-pierdere fiscala :3.000 lei;

-venituri din reluari de ajustari pentru deprecierea activelor circulante :1.200 lei

-venituri din dividente de la o societate romana:1.000 lei.