Notele explicative la situațiile financiare anuale

INTRODUCERE

Situaţiile financiare sunt o reprezentare structurată a poziţiei şi a performanţei financiare a unei entităti. Obiectivul situaţiilor financiare este de a oferi informaţii despre poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie ale unei entităti, utile pentru o gamă largă de utilizatori în luarea deciziilor economice.

Pentru ca acest obiectiv sa fie atins, situaţiile financiare oferă informaţii despre:

- activele;

- datoriile;

- capitalurile proprii;

- veniturile şi cheltuielile, inclusiv câştigurile şi pierderile;

- alte modificări în capitalurile proprii;

- fluxurile de trezorerie ale entităţii.

Aceste informaţii, împreună cu alte informaţii din notele explicative, ajută utilizatorii situaţiilor financiare la estimarea viitoarelor fluxuri de trezorerie ale entităţii şi, în special, a plasării în timp a apariţiei şi a gradului de certitudine a acestora.

In Romania, entitatile care aplică reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitătii Economice Europene si cu Standardele Internationale, aprobate cu OMFP 3055/2009 intocmesc situatii financiare anuale care cuprind:

- bilantul;

- contul de profit si pierdere;

- situatia modificarii capitalurilor proprii;

- situatia fluxurilor de trezorerie;

- politicile contabile si notele explicative la situatiile financiare anuale.

Definitie

Notele explicative la situatiile financiare anuale contin informatii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum si orice informatii suplimentare care sunt relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute.

Notele explicative fac parte integrantă din situaţiile financiare ale unei entitati, indiferent dacă acestea sunt simplificate sau complexe şi concură la crearea unei imagini fidele asupra activelor, datoriilor, a rezultatului perioadei şi a poziţiei financiare şi economice a societăţii.

Conform OMFP 3055/2009 notele explicative trebuie prezentate intr-o maniera sistematica, astfel incat pentru fiecare element semnificativ din bilant, contul de profit si pierdere, situatia fluxurilor de trezorerie si situatia modificarii capitalului propriu trebuie sa existe informatii aferente în notele explicative. Notele pot furniza, de asemenea, informatii suplimentare fata de cele de la data întocmirii situatiilor financiare daca apar evenimente semnificative dupa aceasta data.

Rolul notelor explicative este :

- de a prezenta informatii despre reglementarile contabile si politicile contabile folosite;

- de detalia informatiile prezentate in documentele de raportare financiara;

- de a oferi unele informatii suplimentare care nu sunt prezentate in bilant, contul de profit si pierdere, in situatia modificarii capitalurilor proprii sau situatia fluxurilor de trezorerie.

Conducerea fiecărei entităţi trebuie să stabilească politici contabile pentru operaţiunile derulate in functie de specificul activitatii dar si al strategiei adoptate de aceasta.

Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii relevante pentru nevoile utilizatorilor, dar in acelasi timp credibile (reprezentarea fidela a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi profitului sau pierderii entităţii), neutre, prudente si complete.

Modificările politicii contabile sunt permise doar dacă sunt cerute de lege sau au ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile persoanei juridice. Orice modificare a politicilor contabile trebuie menţionate în notele explicative.

ROMANIA

In Romania, notele explicative sunt reglementate prin OMFP 3055/2009 care ne ofera 10 modele de note explicative obligatorii.

Nota 1. Active imobilizate

Se prezintă sub formă de situaţie activele imobilizate (necorporale, corporale, financiare) - existente iniţial, creşterile, descreşterile şi soldul final.

Notele explicative trebuie să prezinte abaterile de la politicile contabile folosite de societate pentru a determina valorile elementelor din bilanţ, ale profitului sau pierderii aferente fiecărui exerciţiu, ale fluxurilor de trezorerie şi modificărilor capitalului propriu.

În acest sens se vor menţiona următoarele:

- dacă imobilizările sunt incluse în situaţiile financiare la costul istoric, la valoarea reevaluată;

- politicile contabile specifice adoptate, adecvate pentru a permite o corectă înţelegere a situaţiilor financiare;

- motivele utilizării altei metode, efectele acesteia asupra rezultatului şi poziţiei financiare a întreprinderii;

- schimbarea metodelor de evaluare .

La sfarsitul exercitiului financiar 2010 societatea detine active imobilizate in valoare neta de 20.280.030 lei ( Valoare de intrare – amortizarea acumulata) avand urmatoarea structura:

Imobilizari necorporale 309.675 lei

Imbilizari corporale 45.705 lei

Imobilizari finaciare 19.924.650 lei