Politici și tratamente contabile privind impozitul pe profit

Obiectivul general al prezentei lucrari îl reprezintă tratarea aspectelor contabile si fiscale in ceea ce priveste impozitul pe profit, prin determinarea si calcularea acestuia pe baza legislatiei in vigoare din Romania şi avand la dispozitie situatiile financiar-contabile ale societatii in cadrul careia am realizat studiul de caz.

Am ales aceasta tema deoarece consider ca are o deosebita importanta atat pentru agentii economici care au ca scop principal obtinerea profitului, cat şi pentru stat, in ceea ce priveste contributia impozitului la formarea veniturilor bugetare.

Am structurat prezenta lucrare pe trei capitole principale.

Astfel, primul capitol vizeaza aspectele teoretice ale impozitului pe profit,cat si aria de aplicabilitate, precum si o abordare comparativa in ceea ce priveste legatura dintre fiscalitate si contabilitate, facand referire directa la modelul continental si cel anglo-saxon.

De asemenea,am facut referire la principiile contabile si regulile fiscale aplicabile societatilor comerciale, cat si principiile impunerii reglementate de Codul Fiscal.

Am prezentat sfera de cuprindere a impozitului pe profit cat si scutirile de la plata acestuia in Romania.

In cel de-al II-lea capitol, am prezentat principiile contabile si norma contabila IAS 12, analizand si imaginea fidela a pozitiei financiare a entitatii prin prisma Directivei a IV-a elaborata si aprobata de organismele internationale de contabilitate.

Tot in capitolul II am prezentat metodologia de calcul a impozitului pe profit, cheltuielile deductibile integral prevazute de Codul Fiscal, cat si metodele de contabilizare a impozitului pe profit conform referintelor internationale

Cel de-al III-lea capitol contine studiul de caz privind o societatea comerciala ce isi desfasoara activitatea conform OMFP nr.3055/2009.

Tot in acest capitol am evidentiat nivelul veniturilor si cheltuielilor in anul 2013, la SC Udeanu SRL si concomitent modalitatea de calcul si inregistrare in contabilitate a impozitului pe profit.

Am identificat cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal si am determinat impozitul pe profit datorat de societate.

Impozitul reprezinta o contributie baneasca obligatorie si nerambursabila catre bugetul de stat, datorata atat de persoanele fizice cat si de cele juridice pentru veniturile obtinute si bunurile posedate.

Profitul este rezultatul obtinut ca urmare a investirii unui capital, determinat ca diferenta intre veniturile totale incasate din activitatea de baza desfasuratata de o entitate, precum si din alte activitati si cheltuielile totale corespunzatoare activitatii desfasurate.

Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea procentului legal (in prezent 16%) asupra profitului impozabil. In cadrul lucrarii voi prezenta calculul efectiv al profitului impozabil conform metodologiei in vigoare.

Capitolul I

Impozitul pe profit - definire si concept

1.1Relatia dintre contabilitate si fiscalitate

Contabilitatea reprezinta principala sursa de informatii pentru organele fiscale, majoritatea obligatiilor fiscale provenind pe baza datelor din contabilitate.

Între fiscalitate şi contabilitate se încearcă stabilirea unei influenţe uneia asupra celeilalte. Fiind un subiect controversat, am desprins 3 posibilitati conform studiilor urrent ra in literature de specialitate si lucrarile unor autori :

- contabilitatea este influenţată de fiscalitate;

- contabilitatea este dependentă de fiscalitate;

- contabilitatea influenţează fiscalitatea.

În toate cazurile există o părere unanim acceptată, aceasta fiind existenţa unei interdependenţe între fiscalitate şi contabilitate.

Principala problema existent intre relatia dintre contabilitate şi fiscalitate constă în faptul că principiile, regulile, normele şi reglementările proprii celor două component, nu sunt asemănătoare în toate cazurile. Informaţia contabilă este constituită pe baza principiilor, regulilor şi normelor proprii, in timp ce informaţia fiscală serveşte ca bază de impozitare şi taxare, conform principiilor, regulilor şi normelor definite de codul fiscal.

Contabilitatea, in plan informaţional, reprezintă gestionarea valorilor economice separate patrimonial. Entităţile patrimoniale au constituit spaţiul de reprezentare si acţiune al contabilităţii. Unul din interesele informaţionale onorate de contabilitate, considerat de unii autori principal, este cel fiscal. Mereu a existat problema concilierii sale cu fiscalitatea. Cauza perpetua a unei asemenea situaţii a fost generata de faptul ca nu in toate cazurile principiile contabile privind evaluarea si calculul economic sunt convergente cu cele fiscale, care nu se subordonează prezentării unei imagini fidele a operaţiilor ce au loc in întreprindere.

Principiile fiscale urmăresc fie stimularea, fie inhibarea unor activităţi. Totuşi s-a încercat sa se creeze o apropiere între gestiunea întreprinderii si fiscalitate. Imaginea tradiţional a a fiscalităţii ca instrument de constrângere sau de percepere a impozitelor a fost înlocuita cu cea de gestiune fiscala a întreprinderii. Gestiunea fiscala a întreprinderii are rolul de a analiza distorsiunile sau abaterile ce apar datorita incompatibilităţii între regula fiscal a si contabila, convergentele dintre ele, precum si stabilirea, pe baza analizei lor, a strategiei, a riscului fiscal si eficientei fiscale a întreprinderii. A gestiona eficient resursele economice si financiare ale întreprinderii înseamnă a lua in calcul si dimensiunea fiscala a afacerilor. Pe baza analizei financiare, din documentele de sinteza, se pot stabili performantele trecute si estimarea viitorului probabil, riscului si eficacităţii fiscale.