Politici și tratamente contabile privind trezoreria întreprinderii - IAS 7

CAPITOLUL I.

STADIUL CUNOASTERII IN DOMENIU. SINTEZA DIN LITERATURA DE SPECIALITATE.

1.1. Aria de definitie si aplicabilitate a temei. Dfinitii si concepte cheie

Continutul si delimitarea conceptului de trezorerie

Desi IASC nu defineste conceptul de trezorerie, se considera ca este vorba de ansamblul lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati (numerar si echivalente de numerar).

- In sens restrans , trezoreria cuprinde soldurile debitoare la banca si titlurile de plasament care se pot transforma in disponibilitati.

- In sens larg ea desemneaza totalul lichiditatilor sau disponibilitatilor intreprinderii.

- Trezoreria a mai fost definita si ca diferenta intre fondul de rulment si necesarul de fond de rulment si masurata ca diferenta intre disponibilitati si credite de trezorerie.

Trezoreria - informatie cheie prin ea intreprinderea isi finanteaza activitatea si isi asigura perenitatea. Prin ea se determina indicatorii necesari gestiunii si analizei financiare, atat pe termen scurt , pentru masurarea solvabilitatii cat si pe termen lung pentru masurarea nevoi de finantare.

Tabloul de finantare a aparut ca raspuns la obtinerea unei viziuni dinamice asupra situatiei financiare, adica asupra evolutiei acestei situatiei.

Bilantul ofera o viziune statica asupra structurii financiare, prezinta soldul lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati ale unei intreprinderi la sfarsitul perioadei. Prin examinarea a doua bilanturi consecutive se poate preciza daca lichiditatile au crescut sau scazut in cursul perioadei nu insa si de ce au variat in cursul exercitiului.

Contul de profit si pierdere prezinta o viziune dinamica asupra activitatii, prin informatii de tipul veniturilor, cheltuielilor si rezultatelor degajate de diferitele activitati – chei privind sursele si utilizarile lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati, dar nici aceasta situatie nu explica de ce elementele respective au crescut sau scazut. De multe ori in spatele unor profituri mari sau cresteri ale productiei si cifrei de afaceri se pot ascunde probleme grave de trezorerie.

De-a lungul timpului tabloul de finantare a imbracat mai multe forme, doua remarcandu-se :

tabloul de utilizari si resurse si tabloul fluxurilor de trezorerie.

Tabloul de utilizari si resurse explica variatia patrimoniului intre bilantul de deschidere si cel de inchidere, este orientat spre o analiza patrimoniala a intreprinderii, furnizand o vedere asupra echilibrului financiar. Tabloul de utilizari si resurse are ca obiect prezentarea fluxurilor financiare, in timp ce fluxurile monetare fac obiectul tabloului fluxurilor de trezorerie.

Fluxurile monetare sunt fluxuri patrimoniale care au un impact imediat asupra disponibilitatilor intreprinderii toate cumpararile (de imobilizari, de marfuri, de materii prime, prestari servicii) platite imediat ; toate vanzarile incasate imediat.

Fluxurile financiare includ fluxurile monetare plus fluxurile patrimoniale care nu au impact imediat asupra disponibilitatilor intreprinderii; vanzarile si cumpararile pe credit.

Tabloul fluxurilor de trezorerie furnizeaza informatii privind incasarile si platile unei intreprinderi,in cursul unui exercitiu, pentru a ajuta utilizatorii de situatii financiare, in special investitorii, in evaluarea solvabilitatii acesteia. Tabloul fluxurilor de lichiditati face obiectul normei internationale IAS 7 ‘’Situatia fluxurilor de numerar ‘’.

Obiectivul standardului este acela de a impune furnizarea de informatii cu privire la istoricul miscarilor de numerar si de echivalent de numerar ale unei entitati, prin intermediul situatiei fluxurilor de numerar, clasificând fluxurile de numerar din timpul perioadei în fluxuri din activitati de exploatare, investitie si finantare.

Aria de aplicabilitate

Situatia fluxurilor de numerar este parte integranta a situatiilor financiare, pentru fiecare perioada pentru care sunt prezentate situatiile financiare. Dat fiind nevoia entitatilor de a beneficia de numerar pentru a-si desfasura activitatile, a-si plati obligatiile si a asigura rentabilitatea investitorilor, se impune prezentarea situatiei fluxurilor de numerar.

Fiind parte integranta a situatiilor financiare, situatia fluxurilor de numerar furnizeaza informatii care permit utilizatorilor evaluarea modificarilor in activele nete ale entitatii, structura sa financiara, inclusiv informatii referitoare la lichiditatea si solvabilitatea sa, precum si capacitatea entitatii de a influenta valoarea si momentul aparitiei fluxurilor de numerar.

De exemplu:

CAPITOLUL I.

STADIUL CUNOASTERII IN DOMENIU. SINTEZA DIN LITERATURA DE SPECIALITATE.

1.1. Aria de definitie si aplicabilitate a temei. Dfinitii si concepte cheie

Continutul si delimitarea conceptului de trezorerie

Desi IASC nu defineste conceptul de trezorerie, se considera ca este vorba de ansamblul lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati (numerar si echivalente de numerar).

- In sens restrans , trezoreria cuprinde soldurile debitoare la banca si titlurile de plasament care se pot transforma in disponibilitati.

- In sens larg ea desemneaza totalul lichiditatilor sau disponibilitatilor intreprinderii.

- Trezoreria a mai fost definita si ca diferenta intre fondul de rulment si necesarul de fond de rulment si masurata ca diferenta intre disponibilitati si credite de trezorerie.

Trezoreria - informatie cheie prin ea intreprinderea isi finanteaza activitatea si isi asigura perenitatea. Prin ea se determina indicatorii necesari gestiunii si analizei financiare, atat pe termen scurt , pentru masurarea solvabilitatii cat si pe termen lung pentru masurarea nevoi de finantare.

Tabloul de finantare a aparut ca raspuns la obtinerea unei viziuni dinamice asupra situatiei financiare, adica asupra evolutiei acestei situatiei.

Bilantul ofera o viziune statica asupra structurii financiare, prezinta soldul lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati ale unei intreprinderi la sfarsitul perioadei. Prin examinarea a doua bilanturi consecutive se poate preciza daca lichiditatile au crescut sau scazut in cursul perioadei nu insa si de ce au variat in cursul exercitiului.

Contul de profit si pierdere prezinta o viziune dinamica asupra activitatii, prin informatii de tipul veniturilor, cheltuielilor si rezultatelor degajate de diferitele activitati – chei privind sursele si utilizarile lichiditatilor si echivalentelor de lichiditati, dar nici aceasta situatie nu explica de ce elementele respective au crescut sau scazut. De multe ori in spatele unor profituri mari sau cresteri ale productiei si cifrei de afaceri se pot ascunde probleme grave de trezorerie.

De-a lungul timpului tabloul de finantare a imbracat mai multe forme, doua remarcandu-se :

tabloul de utilizari si resurse si tabloul fluxurilor de trezorerie.

Tabloul de utilizari si resurse explica variatia patrimoniului intre bilantul de deschidere si cel de inchidere, este orientat spre o analiza patrimoniala a intreprinderii, furnizand o vedere asupra echilibrului financiar. Tabloul de utilizari si resurse are ca obiect prezentarea fluxurilor financiare, in timp ce fluxurile monetare fac obiectul tabloului fluxurilor de trezorerie.

Fluxurile monetare sunt fluxuri patrimoniale care au un impact imediat asupra disponibilitatilor intreprinderii toate cumpararile (de imobilizari, de marfuri, de materii prime, prestari servicii) platite imediat ; toate vanzarile incasate imediat.

Fluxurile financiare includ fluxurile monetare plus fluxurile patrimoniale care nu au impact imediat asupra disponibilitatilor intreprinderii; vanzarile si cumpararile pe credit.

Tabloul fluxurilor de trezorerie furnizeaza informatii privind incasarile si platile unei intreprinderi,in cursul unui exercitiu, pentru a ajuta utilizatorii de situatii financiare, in special investitorii, in evaluarea solvabilitatii acesteia. Tabloul fluxurilor de lichiditati face obiectul normei internationale IAS 7 ‘’Situatia fluxurilor de numerar ‘’.

Obiectivul standardului este acela de a impune furnizarea de informatii cu privire la istoricul miscarilor de numerar si de echivalent de numerar ale unei entitati, prin intermediul situatiei fluxurilor de numerar, clasificând fluxurile de numerar din timpul perioadei în fluxuri din activitati de exploatare, investitie si finantare.

Aria de aplicabilitate

Situatia fluxurilor de numerar este parte integranta a situatiilor financiare, pentru fiecare perioada pentru care sunt prezentate situatiile financiare. Dat fiind nevoia entitatilor de a beneficia de numerar pentru a-si desfasura activitatile, a-si plati obligatiile si a asigura rentabilitatea investitorilor, se impune prezentarea situatiei fluxurilor de numerar.

Fiind parte integranta a situatiilor financiare, situatia fluxurilor de numerar furnizeaza informatii care permit utilizatorilor evaluarea modificarilor in activele nete ale entitatii, structura sa financiara, inclusiv informatii referitoare la lichiditatea si solvabilitatea sa, precum si capacitatea entitatii de a influenta valoarea si momentul aparitiei fluxurilor de numerar.