Taxa pe valoare adaugata - important venit al bugetului de stat

Imagine preview
(8/10 din 1 vot)

Aceasta licenta trateaza Taxa pe valoare adaugata - important venit al bugetului de stat.
Mai jos poate fi vizualizat cuprinsul si un extras din document (aprox. 2 pagini).

Arhiva contine 1 fisier pdf de 48 de pagini .

Profesor indrumator / Prezentat Profesorului: Conf. dr. Daniela - Neonila Mardiros

Iti recomandam sa te uiti bine pe extras, cuprins si pe imaginile oferite iar daca este ceea ce-ti trebuie pentru documentarea ta, o poti descarca. Ai nevoie de doar 6 puncte.

Domeniu: Contabilitate

Cuprins

INTRODUCERE 3
CAPITOLUL 1. ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA IMPOZITE ȘI TAXE, STRUCTURA VENITURILOR BUGETULUI DE STAT ȘI PARTICULARITĂȚI PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ DE UNITATEA PLĂTITOARE 4
1.1. Conceptele de impozite și taxe 4
1.2. Gruparea veniturilor bugetului de stat 5
1.3. Scurt istoric al S.C. ALPHA SERVICE S.R.L. .7
1.4. Obiectul de activitate al entității și structura organizatorică a acesteia ..7
1.5. Atribuțiile compartimentului financiar contabil și relațiile acestuia cu alte compartimente ..8
1.6. Analiza principalilor indicatori economico-financiari la unitatea studiată ..9
CAPITOLUL 2. REGLEMENTAREA JURIDICĂ A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ ... 15
2.1. Apariția taxei pe valoare adăugată în diferite țări 15
2.2..Ordonanțe, hotărâri guvernamentale sau legi care reglementează taxa pe valoare adăugată în România 16
2.3. Locul taxei pe valoare adăugată în structura impozitelor indirecte în România .. 18
2.4. Elementele tehnice ale taxei pe valoarea adăugată . 19
2.4.1. Plătitorul sau subiectul impunerii ... 19
2.4.2. Obiectul impunerii sau materia impozabilă ... 20
2.4.3. Baza de calcul . 21
2.4.4. Cota impunerii 22
2.4.5. Termenul de plată .. 23
2.4.6. Teritorialitatea 23
2.4.7. Faptul generator și exigibilitatea ... 24
2.4.8. Înlesniri, drepturi și obligații ale debitorului ... 25
2.4.9. Răspunderea plătitorului 27
CAPITOLUL 3.TRATAMENTUL CONTABIL AL TAXEI PE VALOARE ADĂUGATĂ ... 28
3.1. Obiectivele contabilității taxei pe valoarea adăugată ... 28
3.2..Documentele în care se consemnează operații ce intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată .29
3.3. Organizarea contabilității sintetice a taxei pe valoare adăugată .. 31
3.4. Taxa pe valoarea adăugată deductibilă și contabilizarea acesteia 35
3.5. Evidența taxei pe valoarea adăugată colectată . 36
3.6. Înregistrări contabile care se fac la finele fiecărui an pentru reflectarea taxei pe valoare adăugată de plată sau de recuperat . 37
3.7. Activitățile care generează taxa pe valoare adăugată neexigibilă și contabilizarea acesteia ... 38
3.8. Decontul pentru taxa pe valoarea adăugată . 40
CONCLUZII 42
BIBLIOGRAFIE ... 44

Extras din document

INTRODUCERE

Statul, pentru a-și putea desfășura activitatea în condiții optime are nevoie de resurse. Încă din cele mai vechi timpuri, acesta își colectează resursele prin aplicarea de impozite. În condițiile actuale, societatea evoluează și nevoile sociale sunt mai numeroase. Pentru acoperirea nevoilor, statul atrage aceste resurse prin intermediul impozitelor directe și indirecte, prin prelevarea acestora de la membrii societății în sume fixe sau sub forma cotelor procentuale. Prin alegerea acestei lucrări am căutat să aprofundăm și să înțelegem rolul și necesitatea impozitelor indirecte, respectiv a taxei pe valoare adăugată, în structura veniturilor bugetului de stat și modul în care acestea contribuie la formarea veniturilor fiscale ale statului. Cea mai întâlnită formă a impozitelor indirecte este reprezentată de taxele de consumație, care poartă denumirea generică de ”taxe”, acestea nepresupunând o contraprestație, fiind obligatorii și neavând destinație specială. Taxa pe valoare adăugată a apărut în peisajul sistemelor fiscale destul de recent. Aceasta a apărut prima dată în Franța în anul 1954, la inițiativa Maurice Laure, iar ulterior acest impozit a fost introdus în Europa, Asia, Africa și America Latină. În România, taxa pe valoare adăugată a fost introdusă în anul 1992, cu aplicabilitate începând cu anul 1993, înlocuind ”Impozit pe circulația mărfurilor” aplicat în timpul perioadei comuniste. Cota standard a taxei pe valoare adăugată în anul 1993 a fost de 18%. Taxa pe valoare adăugată a fost adoptată pentru a participa la creșterea veniturilor statului și din rațiuni de normalizare a sistemelor fiscale la nivelul țărilor europene.

Primul capitol ”Aspecte teoretice cu privire la impozite și taxe, structura veniturilor bugetului de stat și particularități privind activitatea desfășurată de unitatea plătitoare” al prezentei lucrări am încercat să prezentăm aspecte teoretice ce fac referire la structura taxelor și impozitelor, precum și prezentarea societății unde am efectuat studiul de caz. Am prezentat societatea S.C. ALPHA SERVICE S.R.L. precum și o analiză succintă a evoluției principalilor indicatori economici în ultimele 3 exerciții financiare. Al doilea capitol ”Reglementarea juridică a taxei pe valoare adăugată” prezită aspecte teoretice cu privire la taxa pe valoare adăugată precum: apariția și evoluția cotelor taxei pe valoare adăugată în Europa și în România, norme de aplicare a legislației în vigoare, drepturile și obligațiile contribuabililor față de bugetul de stat. Cel de-al treilea capitol ”Tratamentul contabil al taxei pe valoare adăugată” ilustrează importanța și modul de reflectare în contabilitatea entității analizate a taxei pe valoare adăugată. În acest capitol sunt enumerate documentele justificative precum și declarațiile ce contribuabilii au obligația să le aibă și să le prezinte în momentul inspecției fiscale. Prezenta lucrare se finalizează cu o serie de concluzii și păreri proprii formulate ca urmare a cercetării efectuate asupra temei abordate. În același timp, accentul s-a pus pe rolul și importanța plății taxelor și impozitelor către bugetul de stat.

4

CAPITOLUL 1

ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA IMPOZITE

ȘI TAXE, STRUCTURA VENITURILOR BUGETULUI

DE STAT ȘI PARTICULARITĂȚI PRIVIND ACTIVITATEA

DESFĂȘURATĂ DE UNITATEA PLĂTITOARE

Statul, pentru a putea funcționa trebuie să efectueze o serie de cheltuieli în interes propriu și în interesul societății, aceste cheltuieli poartă numele de „cheltuieli publice”. Pentru finanțarea acestora, este nevoie de resurse. Statul atrage aceste resurse prin intermediul taxelor și impozitelor care sunt prelevate de la membrii societății în sume fixe sau sub forma cotelor procentuale. Impozitele, la fel ca și taxele sunt de mai multe feluri și sunt calculate în diverse moduri.

1.1. CONCEPTELE DE IMPOZITE ȘI TAXE

Impozitele reprezintă cea mai veche și cea mai importantă resursă financiară a statului. Acestea își au originea în perioada de statornicire a organizației statale. Inițial, impozitele1 se preluau din bunurile private ale populației, acestea neavând reglementări specifice sau legislative. Odată cu introducerea monedei s-a început prelevarea de impozite în bani începând să apară și reglementări legislative în acest sens. Impozitele reprezintă plăți efectuate către bugetul de stat. Acestea au caracter definitiv, fiind nerambursabile. Plătitorii de impozite nu pot solicita un contraserviciu direct și imediat din partea statului. Acestea, în momentul în care se colectează la bugetul statului se depersonalizează, urmând a fi destinate acoperirii cheltuielilor publice.2 Plata impozitelor se realizează în cuantumul și termenul precis stabilit de lege. Legea care introduce impozitul este dată de Parlament, dar este aplicată de Guvern și de administrația financiară. Neplata sau plata cu întârziere a impozitelor atrage după sine majorări ale acestora sau sechestru pe bunuri.

Principalele trăsături ale impozitelor sunt: legalitatea impozitelor - prevede că fixarea impozitelor se face în baza autorizării conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate fixa sau percepe decât dacă există legislație care să reglementeze acel impozit; obligativitatea impozitelor - aceasta presupune că plata impozitelor nu este benevolă, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care au sau obțin venituri sau sunt deținătoare de bunuri din categoriile

1 IMPÓZIT, impozite, s.n. Prelevare obligatorie, fără prestație și nerambursabilă, efectuată de către administrația publică pentru satisfacerea necesităților de interes general; dare. - Impozit direct = impozit stabilit în mod nominal în sarcina persoanelor fizice și juridice, având ca bază de impozitare veniturile sau averea acestora. Impozit indirect = impozit inclus în prețul de vânzare al unor bunuri materiale și servicii, vărsat la bugetul de stat de către agenții economici, dar suportat de consumatori.

2 Moșteanu, T., Câmpeanu, E., Țâțu L., Tudor, R., Panaite, A., Cataramă, D., Stoian, A., Attila ,G., Brașoveanu, I., Mircescu E., Finanțe Publice, Editura Universitară, București, 2003, p.159.

supuse impozitării conform legilor în vigoare; nerestituirea impozitelor - precizează, că impozitele la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv și nerambursabil. Fondurile obținute din impozite se utilizează doar la finanțarea obiectivelor necesare întregii societăți; nonechivalența impozitelor - aceasta poate fi explicată ca o plată în schimbul căreia contribuabilii nu beneficiază de servicii directe și imediate din partea autorităților publice.

Taxele sunt reprezentate de plăți efectuate către instituțiile statului, de către persoanele fizice sau juridice, care beneficiază de servicii publice la cerere. Taxele reprezintă obligații bugetare datorate de către persoanele fizice și (sau) juridice reprezentând plata fără echivalent pentru serviciile solicitate de către acestea unor instituții ale statului după principiul recompense speciale. Reglementările legislative în vigoare prevăd mai multe categorii de taxe, ele putând fi în sume fixe, în cote procentuale3 sau în cote progresive. După modul în care se stabileșe cuantumul taxelor, acestea pot fi fixe sau forfetare, proporționale sau progresive.

Principalele trăsături ale taxelor sunt: plata neechivalentă - presupune că valoarea serviciilor prestate de către instituțiile publice este neechivalentă, deoarece valoarea acestora poate fi mai mare sau mai mică comparativ cu sumele încasate din perceperea taxelor; subiectul plătitor - este stabilit în momentul solicitării unui serviciu (activități) din partea unei instituții publice; taxele - reprezintă o contribuție ce acoperă cheltuielile cu un serviciu solicitat de o persoană fizică sau juridică, în mod direct și imediat. Spre deosebire de impozite, taxele sunt plăți către bugetul statului cu ocazia și cu prestarea unui serviciu public. În cazul impozitelor, lipsește prestarea unui serviciu direct din partea statului, situația fiind inversă în ceea ce privește taxele. Impozitele, în general se determină în funcție de baza impozitată, pe când mărimea taxelor este influențată de natura serviciului prestat. În ceea ce privește impozitele, termenul de plată are dată fixă; în cazul taxelor, termenul de plată este generat de momentul prestării serviciului sau ulterior.

Fisiere in arhiva (1):

  • Taxa pe valoare adaugata - important venit al bugetului de stat.pdf

Bibliografie

Cărți: 1. Abraham, A., Glynn, J., Murphy, M., „Accounting for Managers”, Third Edition, Ed. Thomson, London, 2003.
2. Achim, M. V., Analiză economico-financiară, Editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2009.
3. Alexandru, F., Fiscalitate și prețuri în economia de piață, Editura Economică, București, 2002.
4. Apostol, C., Delimitări conceptuale privind normalizarea, armonizarea și convergența în raportarea financiară - Volumul Conferinței „Convergență economică și rolul cunoașterii în condițiile integrării în Uniunea Europeană”, Editura Universității „AL. I. Cuza”, Iași, 2008.
5. Berheci, M., Valorificarea raportărilor financiare, Editura CECCAR, București, 2010.
6. Bordeianu, G. D., Analiza poziției și a performanței întreprinderii, Editura Tehnopress, Iași, 2009.
7. Boulescu, M., Sistemul de control financiar-fiscal și de audit din România, Editura Economică, București, 2005.
8. Budugan, D., Georgescu, I., Păvăloaia, L., Bazele contabilității. Cadru conceptual și aplicații, Editura Universității ”Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2014.
9. Colasse, B., „Compatibilité Générale”, 9 édition, Ed. Economica, Paris, 2015.
10. Coman, F., Elemente de contabilitate fiscală și de asigurări sociale la o societate comercială, Editura Universitară, București, 2009.
11. Deaconu, C., Contabilitatea persoanelor fizice autorizate, Ediția a II-a, Editura C.H. Beck, București, 2014.
12. Dumitrean, E., Contabilitate financiară, Editura Sedcom Libris, Iași, 2008.
13. Horomnea, E., Audit financiar. Concepte. Standarde. Norme, Ediția a IV-a, Revizuită și actualizată, Editura Tipo Moldova, Iași, 2014.
14. Horomnea, E., Tabără, N., Budugan, D, Georgescu, I., Bețianu, L., Bazele contabilității. Concept. Modele. Aplicații, Editura Sedcom Libris, Iași, 2008.
15. Horomnea, E., Dimensiuni științifice, sociale și spirituale în contabilitate, Ediția a V-a, Editura Tipo Moldova, Iași, 2013.
16. Istrate, C., Contabilitatea nu-i doar pentru contabili!, Editura Universul Juridic, București, 2009.
17. Mironiuc, M., Analiză economico-financiară, performanță - poziție financiară - risc, Editura Universității „Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2009.
45
18. Morariu, A., SUCIU G., Contabilitatea instituțiilor publice, Editura UNIVERSITARĂ, București, 2004.
19. Moșneanu, N.R., Tehnici Fiscale = Fiscal Tehniques, Ediția a 2-a, Editura Universitară, București, 2011.
20. Moșteanu, T., Câmpeanu, E., Țâțu, L., Tudor, R., Panaite A., Cataramă, D., Stoian, A., Attila, G., Brașoveanu, I., Mircescu, E., Finanțe Publice, Editura Universitară, București, 2003.
21. Paraschivescu, M. D., Radu, F., Patrașcu, L., Contabilitate financiară aprofundată, Editura Tehnopress, Iași, 2011.
22. Pântea, I. P., Bodea Gh., Contabilitate financiară românească, Editura Intercredo, Deva, 2009.
23. Ploae, V., Economia întreprinderii, Editura Ex Ponto, Constanța, 2000.
24. Rapcencu, C., Contabilitatea și fiscalitatea imobilizărilor corporale de la A la Z, Editura C.E.C.C.A.R., București, 2012.
25. Răileanu, V., Abordări contabile și fiscale privind impozitele și taxele, Editura Economică, București 2009.
26. Ristea, M., Dumitru, C. G., Ionaș, C., Irimescu, A., Contabilitatea societăților comerciale, Volumul II, Editura Universitară, București, 2009.
27. Robu, V., Anghel, I., Șerban, E.-C., Analiza economico-financiară a firmei, Editura Economică, București 2014.
28. Ștefura, G., Bugete publice și fiscale, Editura Universității „Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2005.
29. Toma, C., Contabilitate financiară, ediția a II-a, revizuită și adăugită, Editura Tipo Moldova, Iași, 2016.
30. Toma, C., 15 ani de reformă a sistemului contabil românesc, în volumul Informarea financiar-contabilă în condiții de criză: 15 ani de la implementarea noului sistem contabil în România, Editura Universității ”Alexandru Ioan Cuza”, Iași, 2009.
...

Alte informatii

Pe exemplul S.C. ALPHA SERVICE S.R.L.