Impactul impozitului pe profit asupra indicatorilor de performanță financiară

INTRODUCERE

Pentru dezvoltarea și creșterea oricărei societăți, furnizarea unei infrastructuri de bază este foarte esențială. Acest lucru explică de ce guvernul prezintă o mare preocupare pentru mijloacele prin care se poate ajunge la îndeplinirea obiectivelor stabilite pentru societate. Guvernul are nevoie de bani pentru a fi în măsură să execute obligațiile sociale pentru public. De aceea, devine responsabilitatea guvernului de a găsi sursa fondurilor necesare pentru furnizarea facilităților de bază, pentru cetățenii beneficiari. Unul dintre aceste mijloace este impozitarea profitului.

Considerat un produs al istoriei, deoarece acesta a însoțit civilizația umană încă de la apariția primelor forme de organizare statală până în prezent, impozitul pe profit este cea mai importantă sursă de venit la bugetul statului. În (1971), francezul Pierre Lalumière spunea, în lucrarea „Les finances publiques”, că impozitul pe profit este un element ce poate încuraja activitățile societăților economice (sub forma exonerării) sau, dimpotrivă, le poate descuraja (sub forma suprataxării). El poate determina creșterea costului de producție, rezultând un impact negativ asupra prețurilor, descurajând astfel economia. Putem spune că, deși au trecut câțiva ani de la prezentarea ideii de mai sus, iar economia s-a confruntat cu numeroase schimbări pentru dezvoltarea propice a societății, actualitatea acesteia se regăsește și în sistemul fiscal de astăzi utilizat în societățile moderne. Impozitarea beneficiului este una din preocupările permanente ale managerilor întreprinderilor și reprezintă, în același timp, o variabilă economică fundamentală din viața curentă a agentului economic. Cea mai mare parte a impozitului pe profit este suportată de întreprindere, influența manifestându-se asupra autofinanțării și asupra eficienței economice, în general.

Prin perceperea corectă a impozitelor de către organele puterii publice, este menită promovarea activității de antreprenoriat și de afaceri, acestea acționând ca o pârghie economică aplicată de stat asupra întregului interes economic al firmei. Atunci când pe piață apar dezechilibre economice, statul poate interveni asupra ei prin politica fiscală, reprezentată în cea mai mare parte de impozite. Intervenția statului are rolul de a restabili echilibrul economic pentru promovarea creșterii economice, atragerea investițiilor străine și ridicarea competitivităţii produselor autohtone.

Obiectivul principal al acestei lucrări constă în prezentarea impactului impozitului pe profit asupra indicatorilor de performanţă financiară, iar motivul alegerii temei derivă din faptul că popularitatea acestora reușește să stârnească interesul fiecărui întreprinzător. Subiectul dezbătut este unul interesant, mai ales în ceea ce privește documentarea în sfera fiscalității, impozitul pe profit fiind unul dintre cele mai importante prelevări percepute asupra rezultatelor firmei. El diminuează profitul net generat, rezultând o profitabilitate scăzută a companiei (Jinca, 2014).

Lucrarea este sintetizată pe trei capitole. În primul capitol intitulat “Stadiul actual al cunoașterii” s-a urmărit prezentarea unor considerente asupra impozitului pe profit din perspectiva actuală a celor ce au analizat influența lui asupra profitabilității unei întreprinderi. Efectele generate și factorii principali de influență ce intervin, precum și câteva dintre studiile empirice și econometrice actuale realizate de-a lungul timpului asupra acestei teme, alcătuiesc prima parte a prezentei lucrări. Capitolul II prezintă noţiuni elementare despre determinarea impozitului pe profit, cota de impunere, elementele care alcătuiesc impozitul pe profit, precum şi metodele şi formulele de calcul ale acestora.

Capitolul III, “Studiu de caz privind impactului impozitului pe profit asupra indicatorilor de performanţă financiară”, reflectă contribuția proprie principală adusă pentru constituirea acestei lucrări, efectuată prin realizarea unui studiu econometric de tip regresie multiplă, pentru o companie din domeniul construcţiei de automobile, pe o durată de 32 de ani. Prin această cercetare dorim să evidențiem legăturile directe și indirecte dintre rata efectivă de impozitare și principalii indicatori de performanță financiară, precum și impactul acestora asupra întreprinderii. În finalul lucrării sunt prezentate concluziile și recomandările ce au fost desprinse ca urmare a cercetării efectuate.

Capitolul I

Stadiul actual al cunoașterii

1.1. Considerații generale privind impozitul pe profit

Într-o societate modernă, sistemul fiscal joacă un rol important în cadrul activităţii economice, prin funcţiile care îi sunt atribuite. Impozitul constituie un instrument creat în scopul de a recompensa statul pentru asigurarea anumitor utilităţi de natură publică, cu caracter colectiv. Aşadar, impozitul este o categorie economică, o componentă din circuitul economic, strâns legat de apariţia statului. El este considerat a fi un preţ pe care agenţii economici şi cetăţenii trebuie să îl plătească pentru serviciile publice sociale, culturale sau administrative, inclusiv securitatea, furnizate de stat.

Într-un sens mai larg, impozitul este contribuţia bănească obligatorie, generală şi definitivă (nerambursabilă), directă sau indirectă, efectuată de persoane juridice şi fizice din veniturile şi averea lor la bugetul statului sau la cele locale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, fără obligaţia din partea statului de a presta plătitorului un echivalent direct şi imediat, necesar pentru satisfacerea cerinţelor societăţii (Bistriceanu, 2008).

Reprezentând o pondere destul de mare din veniturile unui stat, impozitul pe profit a fost și este un subiect foarte controversat. Majoritatea experților în domeniul economic analizează periodic implicațiile acestuia asupra unei economii. În practica financiară se întâlnesc o multitudine de impozite, acestea fiind diferențiate nu numai ca formă, ci şi în ceea ce priveşte conţinutul. Însă atunci când vine vorba despre importanța prelevării și susținerea bugetului de stat, putem spune că impozitul pe profit necesită o atenție mai deosebită.

Impozitul pe profit este unul din impozitele care a influențat numărul și structura agenților economici, în țara noastră înregistrându-se o pondere foarte ridicată a societăților cu răspundere limitată, în detrimentul altor forme de societăți. Cuantumul impozitelor, contribuțiilor și taxelor datorate și achitate de agenții economici afectează trezoreria acestora în sensul diminuării disponibilităților bănești. În scopul obținerii unui excedent financiar, concretizat la nivelul profitului brut, activitatea agenților economici, generează numeroase implicații ale fiscalității, într-o economie națională. Însă reglementările fiscale influențează operațiile desfășurate la nivel microeconomic determinând reducerea profitului rămas la dispoziția acestora (Dobrotă, 2010).