Modalități de îmbunătățire a auditului intern

Capitolul 1- Cadrul de organizare și funcționare a activității de audit intern

Definiția auditului intern este conform teoriei „Auditul intern din sectorul public reprezintă o activitate funcțional independentă și obiectivă, de asigurare și consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească activitățile entității publice; ajută entitatea publică să își îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică și metodică, evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea managementului riscului, controlului și proceselor de guvernanță”.

Conducătorul compartimentului de audit public intern trebuie să aibă grijă ca obiectivele ce reies din definiția de mai sus să fie îndeplinite astfel încât activitatea de audit să fie de cea mai înaltă calitate. Pentru a merge totul cât mai bine în cadrul departamentului se ia în calcul îmbunătățirea managementului care se poate realiza prin două tipuri de activități:

- Activități de asigurare- acestea sunt formate din verificarea documentelor justificative, documentelor contabile, situațiilor financiare și a informațiilor din alte surse pentru a oferi entităților publice o imagine mai de calitate a proceselor de management al riscurilor, de control și de siguranță;

- Activități de consiliere-pentru ca responsabilul cu audierea internă să nu își asume unele responsabilități manageriale, aceste activități îmbunătățesc desfășurarea guvernanței corporative din entitățile publice.

Auditului public intern trebuie să îndeplinească totalitatea activităților din cuprinsul entităților publice pentru a reuși să realizeze scopurile acestora, incluzând și controlarea sistemului de control intern și sistemul de control managerial. Auditul public intern trebuie să își lărgească sfera încât să acopere sistemele, activitățile, patrimoniul audiat, operațiunile și documentele .

Conform unității centrale de armonizare pentru auditul public intern (UCAAPI), compartimentul de audit public intern trebuie să audieze următoarele:

-activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă;

-plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fonduri comunitare;

-administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale;

-concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităților administrativ-teritoriale;

-constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare și stabilire a titlurilor de creanță, precum și a facilităților acordate la încasarea acestora;

-alocarea creditelor bugetare; sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;

-sistemul de luare a deciziilor; sistemele de conducere și de control, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme;

-sistemele informatice.

Activitatea aferentă audierii interne se asigură în compartimentul de audiere internă, care este reprezintat de către structurile funcționale de bază ce se află în subordinea directă a șefului entității publice și care practică efectiv auditul intern.

Dacă entitatea publică prezintă un volum mare de activități complexe cu riscuri asociate structurile pot fi sub formă de: serviciu, direcție, birou, direcție generală sau compartiment cu minimum 2 auditori interni ce sunt angajați cu normă întreagă.

În realizarea responsabilităților, compartimentul de audit public intern realizează

următoarele îndatoriri:

- emite principii metodologice specializate pentru entitățile publice în care își desfășoară activitatea, cu avizarea dată de Unitatea Centrală de Armonizare pentru auditul public intern;

- întocmește proiectul planului de audit public intern;

- realizează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, eficiență,regularitate, economicitate și eficacitate;

- informează Unitatea Centrală de Armonizare pentru auditul public intern despre recomandările pe care nu le-a luat în considerare aconducătorul entității publice și ce urmări vor avea;

- raportează periodic constatările, concluziile și recomandările rezultate din activitățile sale de auditor;

- elaborează raportul anual al activității de audit public intern;

- în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate;

- verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică în cadrul compartimentelor de audit intern din entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritate și poate iniția măsurile corective necesare, în cooperare cu

conducătorul entității publice în cauză.