Evaluarea performanțelor societăților de asigurare

În urma activitatii desfasurate în exercitiul financiar încheiat de societatile de asigurare se genereaza rezultate economice si rezultate financiare, în functie de elementele analizate. Din punctul de vedere al rezultatelor economice, specific societatilor de asigurare este contul tehnic la asigurarile de viata si generale si contul netehnic în cadrul contului de profit si pierdere.

Contul tehnic al asigurarilor de viata este rezultatul tehnic obtinut (profit brut din asigurarea de viata). Pentru determinarea sa se înregistreaza primele brute subscrise, din care se scad cheltuielile cu daunele (sume brute), variatia rezervelor tehnice si cheltuielile cu administrarea – dezvoltarea portofoliului. Contul tehnic al asigurarilor generale are aceeasi structura si destinatie, dar este rezultat al activitatii din asigurarile generale (profit brut din asigurarile generale).

Contul netehnic însumeaza veniturile si cheltuielile totale rezultând rezultatul brut al exercitiului.

Rezultatele economice

Rezultatele economice în societatile de asigurare au urmatorii indicatori:

- Numarul de contracte de asigurare încheiate cu asiguratii persoane fizice sau juridice pe linii de asigurare. Sunt evidentiate numarul de contracte de asigurare nou încheiate, reînnoiri sau rezilieri.

- Numarul asiguratilor. Indicatorul este compus din asigurati cu personalitate juridica si asigurati persoane fizice. De asemenea, sunt evidentiati clientii importanti, care sunt catalogati dupa activitatile desfasurate si marimea capitalului social.

- Cifra de afaceri este data de valaorea primelor de asigurare brute subscrise prin contractele de asigurare si numarul de contracte de reasigurare încheiate cu societatile de reasigurare. Indicatorii ce privesc rezultatele economice au rolul de a pozitiona si determina marimea societatii de asigurare, structura si valoarea portofoliului de asigurare.

Rezultate financiare

Diferenta dintre veniturile si cheltuieli exprima un rezultat brut al activitatii economice, denumit profit brut. Specific societatilor de asigurare este deducerea rezervelor tehnice din profitul brut înaintea impozitarii acestuia. Dupa aalicarea coteio de impozitare, profitul net se repartizeaza de catre adunarea generala a actionarilor, potrivit legii. Rezultatele financiare anuale sunt supuse de catre Consiliul de Administratie al societatii aprobarii Adunarii Generale a Actionarilor, dupa ce în prealabil au fost auditate de un auditor extern. Situatiile financiare anuale ale societatilor de asigurare vor fi auditate de auditori financiari, în conformitate cu reglementarile nationale privind auditul financiar (cu exceptia situatiilor financiare anuale ale brokerilor de asigurare, care vor fi certificate în conformitate cu prevederile normelor elaborate de catre Comisia de Supraveghere a Asigurarilor). Auditorul financiar se va asigura ca situatiile financiare anuale întocmite sunt în conformitate cu prevederile legii nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Standardelor Internationale de Contabilitate, precum si ca informatiile din raportul administratorilor corespund cu cele din situatiile financiare anuale întocmite pentru acelasi exercitiu financiar pe baza procedurilor de audit prevazute de Standardul International de Audir nr. 20. Din profitul total se preleva annual, potrivit Legii nr. 31/1990 a societatilor comerciale republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, o cota de cel putin 5 % pentru constituirea fondului de rezerva, pâna când acesta va reprezenta cel putin 20 % din capitalul social al societatii de asigurare. Calculul profitului nu este posibil la nivelul subunitatilor societatii, întrucât nu înregistreaza rezervele tehnice integral si nu se întocmeste bilant.

Aprobarea si depunerea situatiilor financiare si a raportului anual al societatii.

Situatiile financiare anuale se depun cu minimum 15 zile înaintea Adunarii Generale a asociatilor sau actionarilor pentru a fi discutate si aprobate. Copii ale situatiilor financiare ale societatii, aprobate de Consiliul de Administratie, împreuna cu copii a raporturilor administratorilor, cenzorilor si auditorilor, se trimit Ministerului Finantelor Publice unde societatea este înregistrata, la Registrul Comertului si la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor.

Potrivit legii societatilor comerciale, Consiliul de Administratie se asigura ca situatiile financiare ale societatii, raportul administratorilor si raportul auditorilor se publica în termenul prevazut de lege în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a. Raportul anual este disponibil tuturor asociatilor sau actionarilor, la cerere. În termen de doua zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul annual este disponibila gratuit pentru asociati sau actionari, iar pentru alte persoane decât acestia pretul raportului anual nu trebuie sa depaseasca costul administrativ al acestuia. În situatia în care situatiile financiare si raportul administratorilor se publica integral, ele trebuie sa fie reproduse în forma si continutul pe baza carora auditorul si-a formulat opinia de audit. Acestea vor fi însotite de textul integral al raportului auditorilor. Daca auditorul a facut anumite obiectii sau a refuzat sa întocmeasca un raport asupra situatiilor financiare, acest fapt trebuie prezentat împreuna cu motivele resprective. În cazul în care situatiile financiare nu se publica integral sau sunt diferite de celeîntocmite conform legislatiei, se precizeaza daca este vorba de o versiune prescurtata sau diferita, si se face o referire la locul unde au fost depuse. Daca situatiile financiare nu au fost depuse înca, acest lucru trebuie mentionat. Opinia persoanei care a auditat conturile nu poate însoti aceasta publicare, dar trebuie mentionat daca opinia a fost data cu sau fara rezerve, sau daca certificarea a fost refuzata.