Modalități de îmbunătățire a calității auditului intern

Capitolul I: Cadrul de organizare și funcționare a activității de audit public

Obiectivul general al auditului public intern în entitățile publice este reprezentat de îmbunătățirea managementului acestora și poate fi atins, în principal, prin:

- Activități de asigurare, care reprezintă examinări obiective ale elementelor probante, efectuate în scopul de a furniza entităților publice o evaluare independentă a proceselor de management al riscurilor, de control și guvernanță.

- Activități de consiliere menite să adauge valoare și să îmbunătățească procesele guvernanței corporative în entitățile publice, fără ca auditorul intern să își asume responsabilitățile manageriale.

Auditul intern include totalitatea activităților care se desfățoară în mediul entităților publice pentru realizarea obiectivelor, dar și pentru evaluarea sistemului de control intern, respectiv control managerial. Sfera auditului public intern trebuie să fie destul de mare, deoarece aceasta trebuie să acopere operațiile, sistemele, activitățile, actele și respectiv patrimoniul domeniului care este auditat.

Cel puțin odată la trei ani, compartimentul de audit public intern trebuie să auditeze următoarele:

a) Activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de către entitatea publică în momentul instituirii angajamentelor până la consumarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă;

b) Plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare;

c) Administrarea patrimoniului, dar și vânzarea, concesionarea, gajarea sau respectiv închirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale;

d) Concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităților administrativ-teritoriale;

e) Constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare și determinare a titlurilor de creanță, dar și a facilităților acordate de încasarea lor;

f) Alocarea creditelor bugetare;

g) Sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;

h) Sistemul de luare a deciziilor;

i) Sistemele de conducere și de control, dar și riscurile asociate unor astfel de sisteme;

j) Sistemele informatice.

În entitățile publice, activitatea de audit intern este garantată de către acele compartimente de audit intern, care înfățișează organizările funcționale de bază în sfera auditului public intern organizate în subordinea directă a șefului entității publice respective și care exercită concret funcția de audit public intern. Așadar, potrivit volumului și complexității activităților, dar și riscurile asociate la nivelul entităților publice, aceste structuri pot fi sub formă de: direcție generală - direcție - serviciu - birou - compartiment cu cel puțin 2 auditori interni (fiind angajați cu normă întreagă).

Compartimentul de audit public intern are următoarele atribuții:

- Creează norme metodologice care sunt caracteristice entității publice la care se realizează activitatea, având avizul UCAAPI, iar în ceea ce privește entitățile publice subordonate sau cele care se află în coordonarea sau respectiv sun autoritatea altei entități, cu avizul acesteia;

- Creează proiectul planului multianual de audit pubil intern, pe o perioadă de 3 ani, iar pe baza acestui proiect se determină proiectul planului anual de audit public intern;

- Desfășoară activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar și control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență, dar și eficacitate;

- Anunță UCAAPI despre recomandările neînsușite de către șeful entității publice auditate, dar și despre consecințele acestora;

- Raportează periodic auspra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitățile sale de audit;

- Elaborează raporul anual al activității de audit public intern;

- Raportează imediat șefului entității publice și structurii de control intern abilitate, în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii;

- Verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, dar și a Codului privind conduita etică în cadrul compartimentelor de audit intern din entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritate și poate iniția măsurile corective necesare, în cooperare cu conducătorul entității publice în cauză.