Standarde de Audit Intern - Studiu de Caz Big Four

Partea 1

Standarde de audit intern

Notiunea de audit in general. Auditul intern.

Auditul vine de la cuvantul Italian “audire”, a asculta; cuvant de origine Latina, transformat in timp de practica anglosaxona, semnifica astazi, in sens strict, revizia conturilor realizata de experti independenti in vederea exprimarii unei opinii asupra regularitatii si sinceritatii acestora.

Prin audit, in general, se intelege examinarea profesionala a unei informatii in vederea exprimarii unei opinii responsabile si independente prin raportare la un criteriu(standard, norma) de calitate.

Obiectivul oricarui tip de audit il constituie imbunatatirea utilizarii informatiei.

Se retin elementele principale care definesc auditul, in general,a caror absenta poate pune in discutie daca o activitate este sau nu audit:

- examinarea unei informatii trebuie sa fie exclusiv o examinare profesionala;

- scopul examinarii unei informatii este acela de a exprima o opinie asupra acesteia;

- opinia exprimata asupra unei informatii trebue sa fie responsabila si independenta;

- examinarea trebuie sa se faca dupa anumite reguli dinainte stabilite, cuprinse intr-un standard sau norma legala sau profesionala care constituie criteriu de calitate.

Tipuri de audit

“Auditul operational” are ca obiect cerinta de a face analiza riscurilor si a deficientelor existente in vederea furnizarii de sfaturi, de a face recomandari, de a elabora proceduri sau de a propune noi strategii; altfel spus, auditul operational cuprinde toate misiunile care au ca obiect ameliorarea perfornmantelor intreprinderii.

Calificarea auditului ca “operational” poate conduce la ideea ca este vorba de un “audit al unei operatiuni particulare” ca de exemplu, auditul operatiunilor de plasament facute de o intreprindere.

“Auditul de gestiune” are ca obiectiv fie gasirea de probe ale unei fraude, fie de a aduce o judecata critica asupra unei operatiuni de gestiune sau asupra performantelor unei entitati sau a unui grup de entitati.

Alte tipuri de audit.Clasificarea auditurilor se face in functie de obiectivele urmarite(conturi sau diagnostic sectorial) si in functie de specialistii care le realizeaza.

Obiective urmarite Specialistii utilizati Denumirea auditului

Verificarea si certificarea situatiilor financiare Profesionisti contabili independenti alesi sau numiti, de regula, de actionari - Auditul statutar

Diagnostic sectorial Experti independenti numiti de conducerea intreprinderii - Audit fiscal

- Audit social

- Audit juridic

- Audit al calitatii

- Audit financiar..

Diagnostic asupra conturilor si diagnostic sectorial Compartimentele specializate independente de alte servicii ale intreprinderii(de regula intreprinderi mari, holdinguri, societati de grup) - Audit intern

Categorii de auditori

Auditorul unei intreprinderi poate fi intern sau extern.

Auditorul intern este un salariat al entitatii auditate; cantonat initial in misiuni legate de buna calitate a informatiilor financiare, astazi, auditorul intern se ocupa din ce in ce mai mult de misiuni de audit operational, de verificarea existentei, a gradului de adecvare si a modului de aplicare a procedurilor interne in toate sectoarele si pe toate functiile intreprinderii.

Auditul extern este realizat de catre un auditor statutar(legal), un functionar sau de catre un tert, in baza unui contract cu intreprinderea.

Obiectivele si caracteristicile principale ale auditului intern:

Caracteristici Obiect

- Face parte din controlul intern al entitatii;

- Se realizeaza de regula prin angajati independenti de celelalte structuri executive.

- Nu are obligatii extra entitate

- Independenta e limitata la nivelul intelegerii conducerii executive. - Respectarea procedurilor interne stabilite de conducerea entitatii.

- Alte comenzi sau solicitaru ale conducerii.

Auditul intern

Auditul intern reprezinta acea componenta a auditului financiar care consta in examinarea profesionala efectuata de un profesionist contabil competent si independent in vederea exprimarii unei opinii motivate in legatura cu validitatea si corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii(entitatii).

Auditul intern reprezinta un compartiment de control din cadrul entitatii care efectueaza verificari pentru aceasta; face parte din controlul intern al entitatii si are ca obiective de baza verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern.

Auditul intern la o entitate se poate realiza prin compartimente distincte ale acesteia si, in acest caz, auditorul intern face parte din structurile functionale ale entitatii economice sau sociale; auditul intern se poate realiza si pe baze contractuale cu o firma de audit, alta decat cea care realizeaza auditul asupra situatiilor financiare ale acelei entitati.