Audit Financiar Contabil privind Datoriile

1.Cadrul legislativ privind datoriile

*Guvernul Romaniei - Regulament de compensare a datoriilor

nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice din 23.08.1999

* Ministerul Finantelor Publice - OMF 1752/2005

* Ministerul Finantelor Publice - OMF 2374/2007

* Legea contabilitatii - Legea 82/1991

* Legea 571/2003 – Codul Fiscal

* IAS 17-leasing

*Legea 3055/2009

2.Obiectivele auditului financiar contabil privind datoriile

1.Verificarea modului de clasificare a datoriilor in functie de termenul de scadenta al acestuia: pe termen ͽscurt

ͽmediu

ͽlung

2.Verificareamodului de contabilizare si de gestionare a datoriilor comerciale:

* etapa de facturare

* etapa de decontare

3. Verificarea modului de clasificare a datoriilor in functie de sursa acestora:

*financiare-purtatoare de dobanda

*nefinanciare-comerciale

4. Verificarea modului de contabilizare si de gestionare a imprumuturilor bancare:

*valoare credit

*valoare capital

*valoare dobanda

*durata de finantare

5. Verificarea calcului si contabilizari sconturilor primate pentru decontarea anticipate a acestor datorii.

6. Verificarea modului de contabilitate si gestionare a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.

7.Verificarea datoriilor-din ct. de leasing financiar:

*capital

*dobanda

*asigurare

8. Verificare informatiilor prezentate in notele de la situatiile financiare privind existent datoriilor contingente datorita unor conflicte in care interprinderea e implicata

9. Verificarea cursului de schimb valutar folosit in calculul leasingului financiar.

10.Verificarea calcularii si contabilizarii de provizioane pentru riscuri si cheltuieli aferente datoriilor contingente.

11.Verificarea dpdval doc a modului de achitare a datoriilor:

*cu ordin de plata daca decontarea se face prin virament

*cu chitanta /dispozitii de piata daca decontarea se face prin numerar

3. Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

Documente de verificat

•Factura fiscala

•Jurnal pentru cumparari

•Chitanta

•Bon consum

•Stat salarii

•Extras banca

• Contract leasing financiar

Contract de vanzare cumparare

4. Monografia contabila privind datoriile

- La data de 02.03.2010 SC BUC SRL primeste o facture emisa de SC ENEL SA pentru serviciile furnizate in valoare de 500 ron,TVA 24%

% = 401 500

605 380

4428 120

- La data de 03.03.2010 SC BUC SRL primeste o facture emisa de REBU pentru serviciile prestate,in valoare de 274 ron(pret fara TVA),TVA 24%

%=401 339.76

628 274

4426 65.76

b.Pentru serviciul prestart SC BUC SRL emite un bilet la ordin scadent la 20 zile de la data emiterii:

401=403 339.76

- SC BUC SRL achizitioneaza materii prime in valoare de 10000 ron

plus TVA 24%:

% = 401 12400

301 10000

4426 2400

a) in cazul in care aprovionarea se face initial pe baza avizului de

insotire a marfii si apoi se realizeaza facturarea:

% = 408 12400

301 10000

4426 2400

b) ulterior se intocmeste factura si se inchide avizul care urma sa fie

facturat prin urmatoarea inregistrare:

408 = 401 10000

c) concomitent se transforma si TVA-ul neexigibil in TVA

deductibila astfel:

4426 = 4428 2400

- SC BUC SRL plateste un avans cu salariile in valoare de 10100 ron:

425 = 5311 5 050

7.SC BIT TECH SRL plateste salariile in valoare de 72960 ron:

641 = 421 36 480

a) se inregistreaza retinerile din salarii in valoare de 30272 ron:

421= % 30272 4312 6930 4372 730 425 10100 b) se inregistreaza obligatiile angajatorului •Ch. contrib.unitatii la asig.sociale 19,5% 6451 = 4311 6566 •Ch.privind contrib.unitatii la somaj 2% 6425 = 4371 1460 .Ch.privind contrib.angaj.la asig.sanatate 6% 6451 = 4313 4378 . . Ch.unitatii pentru fond acid si boli 0.653% 6451 = 4315 476 •Ch. unitatii la contrib pt concedii si indemniz 0.85% 6453 = 4316 610 •Ch. unitatii la fd de garantare a creantelor salariale 0.25% 6452 = 4317 182 •Comision camera de munca 0,75% 635 = 4471 548

- SC BUC SRL din cadrul unui grup industrial, acorda intreprinderii

SC ORADEA SRL din cadrul aceluias grup un imprumut in

suma de 10500 ron, cu o dobanda(pentru perioada stabilita) de 250 ron.

- acordare imprumut

- primire imprumut

4511 = 5121 10500

5121 = 4511 10500

- dobanda cuvenita

- dobanda datorata

4518 = 666 250

666 = 4518 250

- incasare imprumut si dobanda

- restituire imprumut si plata dob.

5121 = % 10750

% = 5121 10750

4511 10500

4518 250.