Audit Fiscal - Impozit pe Dividende

STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITUL PE DIVIDENDE LA SOCIETATEA COMERCIALA INTERNATIONAL COMPANY S.R.L.

Societatea comercială International Company are forma juridica de societate cu răspundere limitată, fiind constituita în luna martie a anului 2005. Societatea isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane. Societatea comerciala International Company S.R.L. Brasov are sediul sediul in Romania,municipiul Brasov,strada Libertatii, numarul 18.

Obiectul de activitate al societatii este:

-aprovizionare,distribuire,comercializare,vanzare prin magazine si depozite

proprii de produse,bunuri de larg consum din tara si strainatate,

-operatiuni de leasing,intermedieri,reclama si publicitate.

Societatea deţine în întregime capital privat, atât autohton cât şi străin.Asociaţii au subscris şi au vărsat un capital social de 20.000 EUR, la un curs din data subscrierii de 3,35 lei/EUR, total 67.000 RON.

Pentru constituirea capitalului social au participat : Devon Trading Ltd, persoană juridică cu sediul în SUA, cu suma de 15.000 EUR, reprezentând 50.250 RON, adică un procent de 75 % din capitalul social; George Segal, persoană fizică cu cetăţenie italiană, care a participat cu 4.000 EUR, adică 13.400 RON, deţinând 20 % din capitalul social şi Stan Sonia, persoană fizică cu cetăţenie română, care depune la capitalul social 1.000 EUR, adică 3.350 RON, reprezentând 5 % din valoarea acestuia.

La data de 31 decembrie 2005, în urma activităţii desfăşurate, profitul net realizat de societate şi stabilit pe baza bilanţului contabil anual şi a contului de profit şi pierdere este în sumă de 52.000 RON, conform soldului creditor al contului 121 „Profit şi pierdere”, din balanţa sintetică de verificare a conturilor.

Asociaţii societăţii decid repartizarea profitului net pe următoarele destinaţii conform prevederilor legale:

- rezerve legale 3.350 RON

- alte rezerve 10.000 RON

- dividende asociaţi: 38.650 RON, proporţional cu cota de participare la capitalul social, astfel:

• Devon Trading Ltd 38.650 RON x 75 % = 28.987,50 RON

• George Segal 38.650 RON x 20 % = 7.730 RON

• Stan Sonia 38.650 RON x 5 % = 1.932,50 RON

În acelaşi timp cu plata dividendelor nete, firma calculează şi evidenţiază pe cote diferenţiate, obligaţiile fiecărui asociat, de plată la bugetul statului privind impozitul pe dividende, astfel :

Beneficiar

suma brută Dividende Cota Impozit

Datorat Dividende

suma netă Data plăţii Documentul de plata şi numărul

Devon Trading Ltd 28.987,50 10 % 2898,75 26.088,76 28.05.04 Extras de cont 45

George Segal 7730 5 % 386,50 7343,50 03.06.04 Registru de casa 104

Stan Sonia 1932,50 5% 96,62 1835,87 07.07.04 Registru de casa 126

Total 38.650 x 3381,88 35268,13 x x

Verificat,

Înregistrările efectuate în evidenţa contabilă a societăţii comerciale International Company SRL, referitoare la operaţiile menţionate mai sus , au la baza aplicarea Legii contabilităţii nr.82/ 1991, republicată şi a Regulamentului său de aplicare.