Auditarea financiară privind stocurile

AUDITAREA FINANCIARA PRIVIND „STOCURILE”

Etapa 1.Cadrul legislativ privind STOCURILE

Legea nr. 82 din 24.12.1991, Legea contabilitatii, republicata in M.Of. nr. 48 din 14.01.2005;

H.G. nr. 58 din 19.02.1994 privind reglementarea diferentelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale caror preturi se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finantelor, precum si a diferentelor favorabile de curs valutar rezultate ca urmare a deprecierii cursurilor in lei ale valutelor la unele banci comerciale cu capital majoritar de stat, publicata in M.Of. nr. 67 din 15.03.1994;

H.G. nr. 97 din 19.03.1994 pentru modificarea H.G. nr. 58/1994 privind reglementarea diferentelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale caror preturi se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finantelor, precum si a diferentelor favorabile de curs valutar rezultate ca urmare a deprecierii cursurilor in lei ale valutelor la unele banci comerciale cu capital majoritar de stat, publicata in M.Of. nr. 80 din 29.03.1994

H .G. nr. 831 din 2.12.1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, publicata in M.Of. nr. 368 din 19.12.1997;

Ordinul nr. 1.177 din 09.06.1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) si (10) paragraful 2 din H.G. nr. 831/1997, publicat in M.Of. nr. 223 din 18.06.1998;

Ordinul nr. 1.636 din 11.08.1998 privind aplicarea prevederilor art. 6 din H.G. nr. 831/1997, publicat in M.Of. nr. 307 din 24.08.1998;

Ordinul nr. 2.055 din 30.10.1998 privind aplicarea corespunzatoare a H.G. nr. 831/1997, publicat in M.Of. nr. 442 din 20.11.1998;

Ordinul nr. 94 din 29.01.2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, publicat in M.Of. nr. 85 din 20.02.2001;

Ordinul nr. 1.790 din 10.09.2001 privind aplicarea H.G. nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, publicat in M.Of. nr. 581 din 17.09.2001;

Ordinul nr. 1.879 din 27.09.2001 privind modificarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, publicat in M.Of. nr. 640 din 12.10.2001;

Ordinul nr. 306 din 26.02.2002 pentru aprobarea Reglementarilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, publicat in M.Of. nr. 279 din 25.04.2002;

Ordinul nr. 990 din 26.07.2002 pentru completarea Ordinului nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Diectiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, publicat in M.Of. nr. 574 din 02.08.2002.

Norme metodologice de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune pe economie privind activitatea financiara si contabila, publicate in M.Of. nr. 23 bis din 07.01.2005;

Ordinul nr. 1.775 din 29.11.2004 privind unele reglementari in domeniul contabilitatii, publicat in M.Of. nr. 27 din 10.01.2005;

Norme din 22.11.2004 privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, publicate in M.Of. nr. 1.174 din 13.12.2004;

Anexa din 29.11.2004 cuprinzand Directiva a patra a Consiliului din data de 25 iulie 1978 in baza art. 54 alin. (3) lit. (g) din Tratat privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societati comerciale (78/660/EEC) si Directiva a saptea a Consiliului din data de 13 iunie 1983 in baza art. 54 alin. (3) lit. (g) din Tratat privind conturile consolidate (83/349/EEC), publicata in M.Of. Partea I, nr. 27 bis din 10.01.2005.

Etapa 2.Obiective privind auditul financiar al stocurilor

1. Auditorul verifică dacă toate stocurile au fost identificate şi incluse în

activul bilanţier (exhaustivitatea), dacă toate stocurile au fost corect evidenţiate în vederea evaluării de bilanţ (exactitate), dacă costul stocurilor a fost corect calculat prin metoda de evaluare acceptată de procedurile interne ale conducerii.

2. Auditorul verifică dacă toate sumele sunt incluse în situaţiile financiare şi

corespund cu evidenţele contabile. Aceste stocuri regăsite în activul bilanţier

trebuie să existe şi fizic (existenţa).

3. Se verifică dacă stocurile au fost înregistrate în perioada contabilă corectă

(independenţa exerciţiilor).

4. Stocurile cu o mişcare lentă sau fără mişcare au fost corect evaluate, la

valoarea netă realizabilă (evaluare).

5. Auditorul trebuie să valideze dacă toate stocurile firmei sunt incluse în

activul bilanţier al societăţii auditate. În baza etapelor urmatoare, auditorul, prin

procedurile de control, se asigură dacă gestiunea şi contabilizarea stocurilor au

fost supuse controlului intern permanent.

Evaluarea stocurilor are ca obiective concluzii asupra:

- minimului dintre valoarea netă realizabilă şi costul lor;

- modul de determinare a costului la ieşirea lor pentru producţie: FIFO,

costul mediu ponderat, costul standard;

- verificarea valorii contabile de intrare (facturi de cumpărări, calculaţia

costurilor prestabilite şi postcalculul).

Etapa 3. Sistemul de documente primare si circuitul lor informational

Documente de verificat :

- Nota de receptie si constatare de diferente

- Bon de primire

- Bon de predare transfer restituire

- Bon de predare a materialelor refolosibile la magazie

- Bon de predare a semifabricatelor la magazie

- Bon de transfer

- Bon de restituire

- Bon de consum