Auditul Financiar Contabil Privind Stocurile

ETAPA 1. PREZENTAREA CADRULUI LEGISLATIV – NORMATIV PRIVIND STOCURILE

Principalele acte normativ – legislative sunt:

- OMFP 1752/2005

- Ordinul 3055/2009

- Legea 82/1991

- Codul Fiscal

- Codul de procedură fiscală

- Normele de aplicare a codului fiscal

- IAS 2 – Stocurile

- H.G. 831/2004

ETAPA 2. PREZENTAREA OBIECTIVELOR PRIVIND AUDITUL FINANCIAR – CONTABIL AL STOCURILOR

1) Verificarea tranzactiilor privind achizitiile

2) Verificarea tranzactiilor privind vânzările

3) Verificarea tranzactiilor privind intrările prin productia proprie

4) Verificarea tranzactiilor privind donaţiile

5) Verificarea tranzactiilor privind inventarierea

6) Verificarea tranzactiilor privind importul de stocuri în nume propriu

7) Verificarea tranzactiilor privind stocurile trimise spre prelucrare la terti

8) Verificarea tranzactiilor privind productia în curs de executie

9) Verificarea tranzactiilor privind vânzarea cu amânuntul

10) Verificarea tranzactiilor privind deprecierea stocurilor

ETAPA 3. SISTEMUL DE DOCUMENTE PRIMARE ŞI FLUXUL LOR INFORMAŢIONAL

Principalele documente contabile sunt:

- Factura de vânzare

- Factura de cumpărare

- Jurnal de vânzări

- Jurnal de cumpărări

- Balanţa de verificare

- Bilanţ

- Nota de intrare recepţie

- Registrul jurnal

ETAPA 4. MONOGRAFIA CONTABILĂ PRIVIND STOCURILE

Speta 1 Pe data de 1. 11. N societatea X a achizitionat de la furnizori materii prime la pretul de 10 000 u.m. cu o reducere comercială sub formă de rabat 5% și remiză 10%. De asemenea, furnizorul facturează și cheltuieli cu transportul în valoare de 1000 u.m., T.V.A. 19%.

Factura:

Pret 10000

Rabat (500)

= 9500

Remiză (950)

=valoare netă comercială 8550

Cheltuieli de transport 1000

Speta 2 Pentru realizarea unui produs se efectuează următoarele cheltuieli:

- Cheltuieli cu materiile prime directe 100

- Cheltuieli cu salariile directe 50

- Cheltuieli indirecte variabile 100

- Cheltuieli indirecte fixe 50

- Gradul de utilizare a capacitătii de productie 80%

Înregistrarea cheltuielilor în fucntie de natura lor:

601 = 301 100

641 = 421 50

641 = 421 100

681 = 281 50

Cost de productie = 100 + 50 + 100 + 50 *80%

= 290

Înregistrarea obtinerii productiei:

345 = 711 290

Speta 3 Pe data de 1. 01. N stocul de materii prime este de 100 u.m. În cursul lunii ianuarie s-au cumpărat materii prime de la furnizor la pretul de 2000 u.m. +T.V.A. 19%. În cursul lunii s-au consumat materii prime în cursul procesului de productie în valoare de 2400 u.m. În conditiile în care se utilizează inventarul intermitent la 31. 12. N se efectuează inventarierea stocului de materii prime, costul lor fiind de 600 u.m.

1.01. N – anularea stocului initial

601 = 301 1000

Achizitia de materii prime de la furnizori

Speta 4 Societatea X a achizitionat mărfuri de la furnizor fără factură. Pretul stabilit în comandă a fost de 900 u.m. + T.V.A. 19%. Ulterior furnizorul întocmește factura, aceasta fiind primită de societatea X. Pret = 1000 u.m. +T.V.A. 19%.

a) Cumpărarea de stocuri fără factură

Speta 5 La începutul lunii ianuarie se cunosc următoarele informatii deste un stoc de mărfuri evaluat la pretul de vânzare cu amănuntul:

371 sold debitor 1190

378 sold creditor 200

4428 sold creditor 190