Auditul imobilizărilor corporale

ETAPA I : Cadrul legislativ si normativ privind imobilizarile corporale

- Codul fiscal 2008

- Codul de procedura fiscala

- Normele de aplicare a Codului Fiscal si a Codului de procedura fiscala

- Legea nr. 82 din 24.12.1991, Legea contabilitatii, republicata in Monitorul Oficial nr. 48 din 14.01.2005

- OMFP 1752/2005 (Directiva a 4-a)

- OMFP 2374/2007 (Completeaza Directiva a 4-a)

- OMFP 1753/22.11.2004 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii, elementelor de activ si de pasiv

- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile ci completarile ulterioare

- H.G. nr. 909/1997 pentru aplicarea normelor privind aplicarea Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

- H.G.nr. 568/2000 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

- H.G.nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizarilor corporale modificata de HG nr.22 din 16 ianuarie 2003

ETAPA II : Obiectivele auditului financiar privind imobilizarile corporale

1. Verificarea operatiilor si documentelor privind intrarile prin cumparare

2. Verificarea operatiilor si documentelor privind intrarile prin productia proprie

3. Verificarea operatiilor si documentelor privind intrarile prin donatie

4. Verificarea operatiilor si documentelor privind intrarile prin aport la capital

5. Verificarea cotelor si sumelor aferente tranzactiilor care implica taxa pe valoare adaugata

6. Verificarea modului de contabilizare a imobilizarilor (amortizari, deprecieri)

7. Verificarea modului de inventariere a imobilizarilor si a documentelor aferente inventarierii

8. Verificarea operatiilor de iesire din patrimoniu si a documentelor aferente

9. Asigurarea ca valoarea imobilizarilor a fost correct determinate, folosind metode de evaluare acceptate de Standardele Nationale de Contabilitate

10. Asigurarea ca imobilizarile detinute de intreprindere au fost identificate si incluse in situatiile financiare

11. Verificarea existentei fizice a imobilizarilor incluse in situatiile financiare

ETAPA III : Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

Documentele de verificat pentru realizarea auditului financiar al imobilizarilor sunt:

1. Factura fiscala (document justificativ de intrare in cazul achizitiilor, aporturilor in natura pentru bunurile noi)

2. Aviz de insotire a marfii (este un document ce insoteste marfa)

3. Nota de intrare – receptie (serveste la receptia bunurilor achizitionate)

4. Proces verbal de punere in functiune (exp: cazul utilajelor)

5. Contract de donatie (primire sau efectuare de donatie)

6. Foaie de calcul a amortizarii

7. Liste de inventariere

8. Proces verbal de casare

9. Raport de expertiza (document justificativ in cazul aporturilor in natura a unor bunuri ce nu sunt noi, pentru stabilirea valorii de intrare)

10. Balanta de verificare