Bilanțul contabil și indicatorii derivați din bilanț - studiu de caz la SC Polypus Com SRL

Introducere

Lucrarea de faţa este o prezentare, în primul rând, a ceea ce înseamnă bilanţ (concept, alcătuire) urmată de o sinteză a principalilor indicatori, derivaţi din bilanţ, precum şi modul de calcul al acestora, pentru SC POLYPUS COM SRL.

Desigur atât bilanţul cât şi indicatorii bilanţieri sunt două teme vaste. Bilanţul fiind documentul contabil de sinteză care prezintă situaţia firmei la încheierea unui exerciţiu financiar, înglobează activitatea unui agent economic, a unei instituţii publice etc. pe un an întreg de funcţionare. Indicatorii derivaţi din bilanţ ne arată pe ce poziţie se află firma, în raport cu ramura de activitate din care face parte, cum poate fi societatea: solvabilă sau insolvabilă, profitabilă sau nu.

În primul capitol, este facută o prezentare generala a bilanţului, a ceea ce înseamnă un bilanţ şi a componentelor bilanţiere.

În capitolul 2 destinat studiului de caz este descrisă (pe scurt) evoluţia societăţii comerciale SC POLYPUS COM SRL. în al doilea subcapitol din cadrul studiului de caz sunt prezentate mai multe foi de calcul în programul de calcul tabelar EXCEL, care permit centralizarea datelor din documentele financiar contabile premergatoare întocmirii bilanţului contabil. După stabilirea rezultatului exerciţiului financiar datele sunt apoi transferate într-o altă foaie de calcul, iar conform formulelor de calcul implementate sunt calculaţi principalii indicatori economico financiari, regasiţi integral în Nota 9.” Principalii indicatori economico-financiari”.

In ultimul subcapitol al studiului de caz sunt trataţi din punct de vedere al analizei economico-financiare indicatorii bilanţieri prezentând totodată formulele de calcul al acestora, precum şi un sistem al ratelor de rentabilitate.

In capitolul Concluzii şi propuneri este expus punctul de vedere referitor la situaţiile financiare anuale ale anului 2009 la SC POLYPUS COM SRL precum şi a indicatorilor derivaţi din bilanţ, la mărimea acestor indicatori, la performantele societaţii stabilite pe baza indicatorilor bilanţieri şi la modul de îmbunatăţire a indicatorilor menţionaţi şi calculaţi.

Capitolul I

Abordări teoretice

1.1 Noţiunile şi funcţiile bilanţului contabil

Situaţiile financiare sunt o reprezentare financiară structurată a poziţiei financiare a unei societati comerciale şi a tranzacţiilor efectuate de aceasta. Obiectivul situaţiilor financiare generale este de a oferi informaţii despre poziţia financiară, performanţa şi fluxurile de numerar ale unei societaţi comerciale, utile pentru o gamă largă de utilizatori în luarea deciziilor economice. Situaţiile financiare prezintă, de asemenea, rezultatele gestiunii resurselor încredinţate conducerii societatii comerciale. Pentru a atinge acest obiectiv, situaţiile financiare oferă informaţii despre active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuielil inclusiv câştiguri şi pierderi, fluxuri de numerar.

Aceste informaţii, împreună cu alte informaţii din notele la situaţiile financiare, ajută utilizatorii la estimarea viitoarelor fluxuri de numerar ale societăţii comerciale şi, în special, a momentului şi gradului de certitudine a generării numerarului şi echivalentelor de numerar.

Bilanţul este documentul oficial de sinteză al tuturor unitaţilor patrimoniale. Bilanţul contabil contribuie să reflecte imaginea fidelă, clară şi completă a patrimoniului, a situatiei financiare şi a rezultatelor obţinute de unitatea patrimonială şi presupune:

- respectarea cu bună credintă a regulilor privind evaluarea patrimoniului;

- respectarea principiilor: prudenţei, permanenţei metodelor, continuitatea activităţii bilantului de deschidere cu cel de închidere, a noncompensării;

- posturile inscrise în bilanţ trebuie sa corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu inventarul.

Procedeu principal al metodei contabilitaţii şi baza informaţională fundamentală, bilanţul propriu-zis este un tablou care cuprinde în formă sintetică şi în expresie valorică mijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum şi rezultatul unui agent economic la un moment dat. Importanta bilanţului contabil derivă din funcţiile pe care acesta le îndeplineşte: de generalizare a datelor contabilităţii, de cunoaştere a mersului activitatii economico-financiare, funcţia previzională.

Funcţia de generalizare a datelor din contabilitate este necesară pentru a grupa datele dispersate ale contabilităţii curente, după criterii bine stabilite, care sa poata oferi o imagine de ansamblu asupra situatiei economico-financiare a unitaţii patrimoniale.

Funcţia de analiză a mersului activităţii economico-financiare presupune ca pe baza bilanţului contabil se analizează periodic, gradul realizarii indicatorilor preconizaţi şi a rezultatelor, se identifică rezerve şi se stabilesc măsuri de perfecţionare a activităţii economice şi financiare.