Caracterizarea trezoreriei - clasa 5

1. CARACTERIZAREA GENERALĂ A TREZORERIEI

Contabilitatea trezoreriei urmărește dinamica titlurilor de plasament, disponibilităților în conturi la bancă respectiv caserie, creditelor bancare pe termen scurt și a altor valori de trezorerie.

Caracterizând noțiunea de trezorerie, în sens larg semnifică, ansamblul mijloacelor de care o entitate dispune pentru a face față plăților. Aceste plăți sunt reprezentate de: valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale scontate, creditele pe termen scurt, disponibilitățile din caserie și din bancă.

În sens restrâns, noțiunea de trezorerie urmărește numai disponibilitățiile bănești ale entității economice, existente atât în caserie cât și în conturile bancare, respectiv în lei cât sau valută.

În structura trezoreriei se regăsesc și instrumentele financiare, pe care entitatea plănuiește să le dețină pe o perioadă mai mica de un an. Pentru a face parte din sfera instrumentelor de trezorerie, instrumentele financiare trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

- Scandența lor este pe termen scurt și sunt extrem de lichide;

- Sunt ușor convertibile în numerar;

- Pierderea de valoare în cazul în care se transformă în numerar înainte de scadență trebuie să fie cunoscută și minima.

Importanța trezoreriei se datorează modificărilor intese din viața economică, precum:

- Dinamica ratei dobânzii și a cursului de schimb;

- Extinderea comerțului între entități;

- Trendul ascendent al creșterii economice naționale în ultimii ani.

1.1. ORGANIZAREA CONTABILITĂȚII TREZORERIEI

În scopul funcționării în mod organizat contabilitatea de trezorerie trebuie să îndeplinească următoarele obiective:

- Efectuarea plăților și a încasărilor la termenele scadente;

- Evidența și controlul oprativ al operațiilor de trezorerie cu și fără numerar;

- Fundamentarea bugetului de trezorerie;

- Respectarea legislației financiar-bancare și fiscale;

- Gestionarea eficientă a investițiilor financiare și a creditelor bancare pe termen scurt.

Contabilitatea sintetică a trezoreriei se organizează cu ajutorul conturior din clasa 5 ″Conturi de trezorerie″, care cuprinde următoarele grupe de conturi:

- 50 ″Investiții pe termen scurt″

- 51 ″Conturi la bănci″

- 53 ″Casa″

- 54 ″Acreditive″

- 58 ″Viramente interne″

- 59 ″Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie″.

1.2. STRUCTURA TREZORERIEI

Operațiile financiare se pot clasifica în două mari categorii, astfel:

- Operații financiare care determină angajamente pe termen lung: credite pe termen lung, împrumuturi din emisiunea de obligațiuni);

- Operații financiare cu character operational pentru asigurarea lichiditățiilor și decontărilor curente.

Ultima categorie de operații respectiv cea de încasări și plăți, alcătuiește trezoreria entității economice și cuprinde următoarele elemente:

- Mijloacele bănești aflate în caserie atât în lei cât și devize, precum și modificarea acestora datorită încasărilor și plăților efectuate;

- Mijloacele bănești alfate în conturile curente la bănci atât în lei cât și devize, cecurile și efectele comerciale depuse spre încasare sau scontare la bănci;

- Mijloacele bănești în conturile bancare la termen;

- Investițiile financiare pe termen scurt (acțiuni și obligațiuni) în vederea obținerii de mijloace bănești și a veniturilor;

- Acreditivele, avansurile de trezorerie;

- Creditele bancare pe termen scurt, creditele de trezorerie.

Operațile de încasări și plăți se efectuează în strânsă legătură cu decontarea drepturilor de creanță și decontarea obligațiunilor entităților economice. Organizarea contabilității disponibilităților bănești are legătură direct cu organizarea relaților economice-juridice cu partenerii săi, în care intervin modificări ale mijloacelor bănești din gestiunea unei entități respective celeilalte entități.

Mijloacele bănești cuprind bani lichizi care sunt păstrați în caseria entității, bani în cont sunt păstrați în bănci sau din alte mijloace bănești precum carnetele de cecuri, acreditive, efecte comerciale. Caracterizând mijloacele bănești în funcție de monedă se disting: bani în moneda națională (lei) și bani în devize și valută.

Obligațile bănești între societăți sau alte personae fizice sau juridice se pot efectua după caz, în numerar și fără numerar.