Consolidarea conturilor

Structura grupului

Soc. mama Filiala Cap. Soc. Fil. Procent detinut Valoare titluri

M A 1000 90% 900

M B 300 35% 105

M C 1400 20% 280

M E 800 35% 280

A B 200 5% 10

C D 700 15% 105

E F 1200 10% 120

N E 700 70% 490

Stabilirea procentajului de control

Relatia soc dominanta-filiala Procentaj de control

M→A procentajul de control detinut direct de M in filiala A 90%

M→B procentajul de control detinut direct de M in filiala B+procentul detinut de A in filiala B, pt ca M detine procent de control de 90% in filiala A(peste 50%) 40%

M→C procentajul de control detinut direct de M in filiala C 35%

M→D lantul este intrerupt deoarece M detine un procent mai mic de 50% din capitalul societaii C -

M→E procentajul de control detinut direct de M in filiala 20%

M→F lantul este intrerupt deoarece M detine un procent mai mic de 50% din capitalul societaii E -

Stabilirea procentajului de interes

Relatia sc dominanta-filiala Procentaj de interes

M→A Procentajul de interes detinut direct de M in filiala A 90%

M→B Procentajul de interes detinut direct de M in filiala B 35%+4,5%

M→C Procentajul de interes detinut direct de M in filiala C 35%

M→D Procentajul de interes detinut de filiala C in filiana D inmultit cu procentul de interes detinut de M in filiala C 5,25%

M→E Procentajul de interes detinut direct de M in filiala E 20%

M→F Procentajul de interes detinut de filiala E in filiana F inmultit cu procentul de interes detinut de M in filiala E 2%

Societatea B este controlata impreuna cu alti actionari care detin 60% din capitalul social, intre actionari existand o intelegere privind controlul in comun a societatii B.

Societatea E va fi exclusa din perimetrul de consolidare deoarece actionarii care detin diferenta de 80% din capitalul social al societatii controleaza in mod discretionar structurile de conducere ale aceste societati, societatea M neexercitand o influenta semnificativa.

Societatile D, F vor fi excluse din perimetrul de consolidare datorita procentajului de control mai mic de 20%.

Alegerea metodelor de consolidare

Soc. Procentaj de contr. Tip control Metoda de consolid

A 90% control exclusiv integrare globala

B 40% control in comun integrare proportionala

C 35% influenta semnificativa punere in echivalenta

D E societate exclusa din perimetrul de consolidare -

E B societate exclusa -

F D societate exclusa -

Prezentarea bilanturilor societatilor din perimetrul de consolidare

Bilanțul societăţii M

A. Active imobilizate 3730 J. Capital şi rezerve 3800

I. Imobilizări necorporale 10 • Capital social 1000

II. Imobilizări corporale 120 • Rezerve 1525

III. Imobilizări financiare

din care:

- titluri A

- titluri B

- titluri C

- Creanțe imobilizate A

- Creanțe imobilizate B 3600

1150

100

350

1000

1000 • Profitul sau pierderea exerciţiului financiar 1275

B. Active circulante 380 I. Venituri în avans 10

I. Stocuri 65 H. Provizioane 0

II. Creanţe 35 G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an 100

III. Investiţii pe termen scurt 40

IV. Casa şi conturi la bănci 240 D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an

din care

- față de A

- față de B 210

100

110

C. Cheltuieli în avans 10

Total Activ 4120 Total Pasiv 4120