Contabilitate Financiară

1. Indicaţii teoretice şi metodologice

Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect îl constituie familiarizarea studenţilor cu categoriile economice, metodele, instrumentele şi tehnicile specifice activităţii contabile ca urmare a cerinţelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 şi Ordinul MFP 3055/2009).

Problemele practice sunt axate pe activitatea societăţii comerciale DELTA S.A. cu sediul in BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Bucureşti. Operaţiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul exerciţiului financiar 2012 pentru a putea întocmi situţiile financiare la 31.12.2012. Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC.

Societatea comerciala “DELTA” S.A. a luat fiinţă în 15 mai 2000 prin subscrierea la capitalul social a 10 acţionari. Capitalul social vărsat se ridică la suma de 1.000.000 ron divizat in 10.000 acţiuni deţinute în mod egal de cei 10 acţionari. Intreprinderea este specializată în producerea de produse de ceramică (izolatori industriali Cod CAEN 2343- fabricaţia de izolatori si piese izolante din ceramică) dar şi alte produse pentru industria electrotehnică sau pentru construcţii civile

Pentru fabricaţia acestor produse, intreprinderea utilizează materie primă din ţară şi din import. Produsele sunt vândute clienţilor interni şi pe piaţa U.E. Deasemenea, intreprinderea are în vedere amenajarea unui spaţiu comercial în incinta magazinului “Unirea Center” din Bucureşti. Pentru aceste mărfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea mărfurilor la magazin se face la preţ de vânzare cu amănuntul. Preţurile utilizate în lucrare nu conţin TVA.

Menţionăm că intreprinderea, practică în cazul stocurilor, metoda inventarului permanent la COST DE ACHIZIŢIE. Cumpărările de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambalaje se înregistrează în contabilitate la preţul din factură plus cheltuielile de transport aprovizionare şi alte cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor în stare de utilitate. Produsele obţinute în întreprindere, se înregistrează la costuri prestabilite (costuri standard) iar în contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de producţie. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezultă diferenţe de preţ ce se vor înregistra în analiticele contului 348 Diferenţe de preţ la produse. Producţia neterminată este evaluată la cost efectiv.

Problematica lucrărilor practice va fi realizată, din punct de vedere metodologic - contabil utilizând forma de înregistrare contabilă MAESTRU-ŞAH, forma care se practică în majoritatea intreprinderilor din ţara noastră, însă adaptată la sitemele informatice existente în fiecare intreprindere.

Astfel, pornind de la balanţa de verificare întocmita la sfârsitul lunii decembrie a anului 2010, s-au deschis conturile sintetice şi analitice în contabilitatea curentă la începutul lunii ianuarie 2012. La sfârşitul anului 2012 se închid conturile, se efectueză inventarierea patrimoniului, se verifică înregistrările cu ajutorul balanţei de verificare şi se intocmeşte bilantul şi contul de profit sau pierdere la 31.12.2012.

Realizarea analizei economico-financiare a societătii, pe baza indicatorilor din bilanţ şi măsurarea performanţei financiare prin contul de profit şi pierdere se va face de către fiecare student individual, sub forma unui referat prezentat în cadrul seminarului.

Menţionăm că la data de 31 decembrie 2010 cursul dolarului american este de 1USD = 3 lei. Situaţia conturilor la sfârşitul lunii decembrie 2010 se prezintă în balanţa alăturată. Creanţele în valută (contul 4112) sunt în suma de 8.000 $ iar datoriile faţă de furnizori externi (contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 “Disponibil la bancă în devize” prezintă un sold debitor de 20.000$.