Contabilitate publică

În vederea efectuării cheltuielilor, instituţiile publice au obligaţia de a prezenta trezoreriei statului la care au conturile deschise, bugetul de venituri şi cheltuieli.

Contabilitatea instituţiilor publice asigură înregistrarea plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare, potrivit bugetului aprobat.

Obligaţiile băneşti între instituţiile publice sau între acestea şi alte persoane fizice sau juridice se pot efectua după caz, fie în numerar, fie fără numerar, pe baza documentelor de decontare.

Instituţiile publice folosesc pentru evidenţierea operaţiunilor de încasări şi plăţi conturile din clasa 5 „Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale“, structurate în următoarele grupe:

- 50 „Investiţii financiare pe termen scurt“;

- 51 „Conturi la trezoreria statului şi băncii“;

- 52 „Disponibil al bugetelor“;

- 53 „Casa şi alte valori“;

- 54 „Acreditive“;

- 55 „Disponibil din fonduri cu destinaţie specială“;

- 56 „Disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii“;

- 57 „Disponibil din veniturile fondurilor speciale“;

- 58 „Viramente interne“

50 „Investiţii financiare pe termen scurt“, cuprinde următoarele conturi 505- Oligațiuni emise și răscumpărate și 509- Viramente de efectuat pentru investițiile pe termen scurt

Disponibilități la trezoreria statului și la bănci, din acestă grupă fac parte 510- disponibilul din împrumuturi din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului, 511- valorile de încasat sub forma cecurilor, 512- conturi la bănci, 514-disponibilul din împrumuturi interne și externe garantate de stat, 515 disponibilul din fondurile externe rambursabile, 516-disponibilul din împrumuturi interne și externe contractate și garantate de autoritățile administrației publice locale, 518-dobânzile de plătit, 519-împrumuturi pe termen scurt primite. Cu ajutorul 518 se ține evidența dobânzilor de plătit aferente împrumuturilor de încasat aferente sumelor aflate în conturi la bănci sau trezoreria statului. Cu ajutorul lui 519 se ține evidența împrumuturilor pe termen scurt primite de la bănci sau alte instituții de credit, din contul curent general al trezoreriei statului, precum și din bugetul de stat sau bugetul local pentru înființarea unor instituții sau activități finanțate integral din venituri proprii.

Contul 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale”

Din impozitul pe venit, încasat la bugetul de stat la nivelul fiecărei unităţi administrativ-teritoriale, se alocă lunar, în termen de 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care s-a încasat acest impozit, o cotă de 36% la bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor, pe teritoriul cărora îşi desfăşoară activitatea plătitorii de impozite, 10% la bugetul propriu al judeţului şi 17% într-un cont distinct, deschis pe seama consiliului judeţean, pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului .

În acest scop, consiliile judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti utilizează contul 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale” pentru evidenţierea încasărilor şi plăţilor efectuate.

Contul 523 „Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale” este un cont de activ. Se debitează cu încasările de cote defalcate din impozitul pe venit, potrivit prevederilor legale, şi se creditează cu virările efectuate din contul de disponibil alocate comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, pentru echilibrarea bugetelor locale.

Soldul debitor reprezintă disponibilităţile din cote defalcate aflate în contul deschis la trezoreria statului.

Casa și alte valori, contabilitate disponibilităților aflate în caseria instituțiilor publice, precum și a mișcării acestora ca urmare a operațiunilor de încasări și plăți. Cu ajutorul acestui cont se ține evidența numerarului aflat în caseria instituțiilor publice precum și a mișcării, acestuia, ca urmare a încasărilor și plăților efectuate.- 53. Soldul debitor al contului reprezintă numerarul existent în caserie instituției.