Contabilitatea Instituțiilor de Credit

1. Credite pentru clientela

1.1. Concept. Caracteristici

Creditele reprezinta creante detinute de banca asupra clientelei, creante ce au aparut din necesitatea satisfacerii nevoilor de finantare ale persoanelor fizice si intreprinderilor. In economiile modern creditul joaca un rol foarte important. El faciliteaza schimburile, stimuleaza productia, sustine cresterea economicã si are un rol si in creatia moderna.

Putem clasifica creditele acordate dupa mai multe criteria:

a. Dupa durata acordarii :

- credite pe termen scurt (pana la 1 an);

- credite pe termen mediu (1-5 ani);

- credite pe termen lung (peste 5 ani).

b. In functie de destinatie:

- credite comerciale;

- credite de trezorerie;

- credite pentru export;

- credite pentru echipamente;

- credite pentru bunuri imobiliare;

- alte credite.

c. Dupa modalitatea de rambursare:

- credite rambursabile la scadenta (in fine);

- credite rambursabile prin rate fixe;

- credite rambursabile prin anuitati constant.

d. Dupa tipul clientilor beneficiari:

- credite acordate clientele financiare;

- credite acordate societatilor nefinanciare;

- credite acordate populatiei.

e. Dupa forma:

- avansul in cont current;

- imprumut acordat;

- cesiune de creante (scontare, factoring);

- creditul pe semnatura sau angajamentul de garantie.

f. Dupa situatia economicã si financiara a debitorului:

- credite performante;

- credite in observatie;

- credite substandard;

- credite incerte;

- credite cu risc major.

In conditiile in care o intreprindere solicita un credit de la banca, trebuie sa furnizeze acesteia o serie de documente care sa syea la baza deciziei de creditare. Astfel, intreprinderea prezintã urmatoarea documentatie:

- cerere de acordare de credit;

- bilantul si contul de profit si pierdere din ultimul an sau din ultimii trei ani;

- bugetul de venituri si cheltuieli din anul current;

- situatia stocurilor si cheltuielilor pentru care se solicita creditare. Daca este cazul un plan de fezabilitate;

- lista bunurilor constituite in garantie;

- alte documente.

Analiza clientului solicitant de credite are in vedere acordarea unui numãr de puncte in functie de mai multe criteria. Cel mai adesea se au in vedere urmatoarele:

- forma de organizare a agentului economic;

- sectorul in care isi desfasoara activitatea;

- pozitia unitatii in ramura sau subramura respectiva;

- lichiditati patrimoniale;

- indicatorul de solvabilitate;

- rotatia activelor circulante;

- garantiile asiguratorii;

- gradul de indatorare;

- dependenta de pietele de aprovizionare si de desfacere;

- nivelul sprijinului guvernamental sau al subventiilor;

- calitatea managemntului;

- perspectivele societatii.

In cazul persoanelor fizice, prin metoda credit-scoring se analizeaza clientul in primul rand dupa veniturile si cheltuielile sale, dar si dupa o serie de criteria subiective: conditiile de locuit, profesia si locul de munca, starea civila, numarul de copii.

Dobanda incasata de banca depinde in mod direct de marimea capitalului dat cu imprumut, de nivelul ratei dobanzii si de perioada creditarii. Ea poate sa fie simpla sau compusa.

Rambursarea creditelor se poate face prin trei modalitati:

a. Rambursare in rate egale – presupune ca marimea ratei sa fie constanta pe toata perioada de derulare a creditului. Pe mãsura rambursarii dobanda platita va fi din ce in ce mai mica.

b. Rambursare prin anuitati constant – face ca suma platita bancii (rata+dobanda) sa nu se modifice pe toata perioada de rambursare. Anuitatea se poate stabili u ajutorul relatiei:

Anuitate= K* d

1-(1+d)-n

Unde: K-creditul;

d-rata anuala a dobanzii;

n-numarul de ani.

c. Rambursare totala la scadenta sau “in fine” – cand creditul se ramburseaza la final iar dobanda se plateste periodic.

Garantiile utilizate la creditare pot fi de baza sau complementare, reale sau personale. La garantare se are in vedere denumirea clara a garantiei, anul de fabricatie sau de constructive, valoarea contabila, valoarea estimate de banca, valoarea asigurata si data la care asigurarea expira. Pot constituii garantie pentru credit:

- depozitul bancar;