Contabilitatea operațiunilor de trezorerie

Introducere

Contabilitatea a avut și încă mai are un statut controversat. Detestată de unii, apreciată de alții, știința contabilității este considerată indispensabilă pentru o gestiune eficientă a resurselor ți un management performant al activităților dintr-o entitate, grup de societăți, economie națională, grup de națiuni și, de ce nu, la nivel internațional. Contabilitatea a evoluat progresiv de la statutul de artă, la cel de tehnică, limbaj, joc social, pentru a fi considerată actualmente o veritabilă știință a gestiunii și afacerilor.

În capitolul 1 am prezentat, pe scurt, evoluția cadrului normativ din 1991 până în prezent. În cel de-al doilea capitol am prezentat cateva noțiuni importante despre entitatea Romedo Salv SRL. Iar in cel de-al treilea capitol am prezentat monografia contabilă pentru operațiunile de trezorerie din cadrul entității.

Capitolul 1 Evoluția partucularităților contabile românești, cu particularizare pe trezorerie

1.1. Din 1991 până în 2001

În România, conceptul de cash-flow se regăsește în legislația financiară, în anexa II/3 la Normele pentru aplicarea O.G.R. 13/1995, aprobate prin H.G. 127/1995 unde este reprezentată structura tabloului fluxului de numerar (cash-flow), flux care se descompune astfel:

- Disponibilul la începutul perioadei

- Profitul net (pierdere)

- Rezerve și provizioane

- Creșteri de capital

- Împrumuturi pe termen mediu și lung

- Creșteri de active fixe

- Creșteri de active financiare

- Variația capitalului de lucru

- Disponibil la sfârșitul perioadei

În ultimii 10 ani s-a simțit nevoia includerii în situațiile financiare a unui document care să prezinte gradul în care diferitele activități ale intreprinderii degajă fluxuri de numerar, respectiv excedente sau deficite de numerar.

Situația fluxurilor de numerar, a apărut prima data în cadrul piețelor internaționale de capital (burse de valori) ca un document obligatoriu de raportare, și pe urmă a fost preluat de către Standardele Internaționale de Contabilitate.

Directiva a IV-a a Uniunii Europene nu prevede raportarea unui astfel de document, tot mai multe intreprinderi multinaționale europene elaborează si raportează această situație în cadrul situațiilor financiare.

Odată cu demararea programului de armonizare contabila, situația fluxurilor de numerar devine document obligatoriu de raportare. Noua reglementare OMFP 94/2001, aduce o serie de clasificări, stabilind și modalitățile de prezentare.

Acest document are o importanță foarte mare, astfel încât IASC a elaborat un standard separat IAS 7 „Situția fluxurilor de numerar” care intră în vigoare în anul 1997.

Importanța fluxurilor de numerar rezultă cel puțin din următoarele motive:

o cash-flow-ul atunci când este utilizat impreună cu celelalte situații financiare, permite utilizatorilor să evalueze schimbările activului net al firmei;

o cash-flow-ul permite utilizatorilor să evalueze structura financiară, lichiditatea și solvabilitatea firmei;

o cash-flow-ul permite evaluarea capacității unei firme de a modifica valorile și scadențarul fluxurilor de trezorerie pentru a se adapta schimbărilor de circumstanțe și oportunități;