Cuprins
- Capitolul I
- NOŢIUNI GENERALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII ÎN SOCIETĂŢILE BANCARE 9
- Capitolul II
- CONTABILITATEA DECONTĂRILOR BANCARE 28
- Capitolul III
- CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR DE TREZORERIE 83
- Capitolul IV
- CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR CU CLIENTELA 105
- Capitolul V
- CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR BANCARE CU TITLURI 180
- Capitolul VI
- CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR DIVERSE 210
- Capitolul VII
- CONTABILITATEA VALORILOR IMOBILIZATE 231
- Capitolul VIII
- CONTABILITATEA CAPITALURILOR PROPRII , ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE 255
- Capitolul IX
- CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR 273
- apitolul X
- CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR ÎN AFARA BILANŢULUI 303
- Anexa 1
- PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETĂŢILE BANCARE 305
- BIBLIOGRAFIE 345
Extras din proiect
Capitolul I
NOŢIUNI GENERALE PRIVIND ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII ÎN SOCIETĂŢILE BANCARE
1.1. REGLEMENTĂRI PRIVIND ORGANIZAREA ŞI ŢINEREA CONTABILITĂŢII
Societăţile bancare persoane juridice cu sediul în România, au, potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, obligaţia organizării şi ţinerii contabilităţii la sediile declarate de pe teritoriul României.
Băncile sunt obligate să păstreze la sediile declarate (Centrală, sucursale, agenţii), documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, precum şi registrele contabile legale şi să depună la dispoziţia organelor în drept în cadrul exercitării atribuţiilor lor legale.
Băncile în calitate de unităţi patrimoniale au obligaţia să asigure:
a) întocmirea documentelor justificative pentru orice operaţiune care le afectează patrimoniul;
b) înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor patrimoniale;
c) inventarierea patrimoniului băncii;
d) întocmirea bilanţului contabil;
e) controlul asupra operaţiunilor patrimoniale efectuate;
f) furnizarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la situaţia patrimoniului şi rezultatele obţinute de bancă.
Banca Naţională a României elaborează pentru bănci împreună cu acestea, planul de conturi şi Normele Metodologice privind utilizarea acestuia, precum şi modelele bilanţurilor contabile şi formularele comune ce se folosesc în activitatea bancară, aprobate de Ministerul Finanţelor.
Contabilitatea se conduce în partidă dublă şi trebuie să asigure:
a) înregistrarea cronologică şi sistematică în contabilitate a tuturor operaţiunilor patrimoniale, în funcţie de natura lor, în mod simultan, în debitul unor conturi şi creditul altor conturi, denumite conturi corespondente;
b) stabilirea totalului sumelor debitoare şi creditoare, precum şi a soldului final al fiecărui cont;
c) întocmirea lunară a balanţei de verificare, care reflectă egalitatea între totalul sumelor debitoare şi creditoare şi totalul soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor;
d) prezentarea situaţiei patrimoniului şi a rezultatelor obţinute, respectiv a activelor şi pasivelor prin bilanţ, precum şi a veniturilor, cheltuielilor şi a beneficiilor sau pierderilor, prin contul de profit şi pierdere.
Pentru evaluarea elementelor patrimoniale Legea contabilităţii stabileşte următoarele reguli:
Reguli generale:
a) La data intrării în patrimoniu, bunurile se evaluează şi se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, denumită valoarea contabilă care se stabileşte astfel:
-bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achiziţie denumită cost de achiziţie;
-bunurile reprezentând aport la capitalul social sau obţinute cu titlu gratuit, la valoarea de utilitate, în funcţie de preţul pieţei, utilitatea, starea şi amplasarea acestora;
-bunurile produse de bancă (programe informatice şi altele), la cost de producţie.
Creanţele şi datoriile se înregistrează în contabilitate la valoarea lor nominală.
b) Evaluarea elementelor patrimoniale cu ocazia inventarierii se face la valoarea actuală sau de utilitate a fiecărui element, denumită valoare de inventar. Valoarea de utilitate a creanţelor şi datoriilor se stabileşte în funcţie de valoarea lor probabilă de încasat, respectiv de plată.
c) La încheierea exerciţiului, elementele patrimoniale se evaluează şi se reflectă în bilanţul contabil la valoarea de intrare în patrimoniu, respectiv valoarea contabilă pusă de acord cu rezultatele inventarierii;
d) La data ieşirii din patrimoniu sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare.
Reguli specifice:
a) La fiecare închidere contabilă, operaţiunile calificate de acoperire sunt evaluate la cursul utilizat pentru evaluarea elementelor acoperite. Cursul utilizat este cursul la vedere sau cursul la termen, în funcţie de natura operaţiunilor acoperite.
b) Operaţiunile în devize se înregistrează în conturi deschise pe fiecare valută în parte, iar soldul acestora se evaluează la valoarea lor de piaţă.
c) Cesiunile temporare de active sunt considerate operaţiuni de trezorerie cu menţinerea în activ a elementelor cedate. Elementele cedate cu posibilitate de răscumpărare se înregistrează în conturile în afara bilanţului.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Contabilitatea Societatilor Bancare.doc
Alții au mai descărcat și
Elaborarea acestui proiect are ca scop sustinerea examenului de atestat,prin care se dovedeste nivelul elevat de cunostiinte acumulate în cei 4 ani...
Evaluarea este procesul prin care se determina valorile la care structurile situatiilor financiare vor fi recunoscute in bilant si in contul de...
I.2. Reglementarea contabilitatii bancare Directia contabilitatii generale are urmatoarele obiective : - defineste politica Bancii în domeniul...
Te-ar putea interesa și
CAPITOLUL 1 PREZENTARE GENERALĂ A BĂNCII 1.1. ISTORIC ŞI INFORMAŢII GENERALE Banca Română pentru Dezvoltare (‘BRD”) şi-a început activitatea ca...
CAP. I CONSTITUIREA ŞI FUNCŢIONAREA BĂNCILOR ROMÂNEŞTI ŞI A SUCURSALELOR BĂNCILOR STRĂINE ÎN ROMÂNIA 1.1 NOŢIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND SISTEMUL...
INTRODUCERE Sectorul bancar, în manifestarea lui permanentă, este o parte componentă de bază a sistemului economico-financiar. În economia de...
INTRODUCERE De-a lungul timpului, studiul banilor, instituţiilor bancare şi pieţelor financiare, a constituit unul dintre cele mai fascinante...
1.1. Noţiuni generale privind sistemul bancar românesc România are o economie relativ deschisă, cu exporturi reprezentând 25,7% şi importuri 34,2%...
INTRODUCERE Am ales si tratat cu plãcere si cu mult interes tema de licentã: ,,Reflectarea în contabilitatea bancarã a imobilizãrilor corporale si...
INTRODUCERE Prezenta lucrare tratează „Contabilitatea şi controlul intern al activelor patrimoniale în cadrul societăţii bancare Banca Comercială...
În România, sistemul bancar introdus în anul 1990 odată cu trecerea de la economia de tip centralizat la economia de piață, este reprezentat de :...