Contabilitatea Trezoreriei

CONTABILITATEA TREZORERIEI

CAP I . DEFINIREA SI STRUCTURA TREZORERIEI UNITATII PATRIMONIALE

Trezoreria reprezinta o sectiune importanta a contabilitatii si activitatii oricarui agent economic, avand influenta importanta in ceea ce priveste desfasurarea normala a programului de activitate, pentru mentinerea permanenta a echilibrului financiar.

Trezoreria sau conceptul de trezorerie poate fi definita prin totalitatea operatiilor financiare cu caracter operational care asigura incasarile si platile curente, care la randul lor reprezinta operatii de trezorerie.

In structura trezoreriei, asa cum prevede Regulamentul contabil si Planul general de conturi, se cuprind, in ordinea stabilita prin intermediul acestuia din urma, urmatoarele categorii sau feluri de operatii:

- titlurile de plasament sunt hartii de valoare care se pot transforma in disponibilitati, dintre care se amintesc: actiunile si obligatiunile si alte titluri de plasament si creante similare achizitionate in vederea revanzarii pentru obtinerea de profi;

- efecte comerciale primite anterior si depuse spre incasare sau scontate la banci;

- disponibilitatile banesti existente in conturile la banci, in lei si in devize;

- credite bancare pe termen scurt, creditele externe si creditele de la trezoreria statului;

- disponibilitatile banesti in numerar, in lei si in devize.

Plasamentele amintite pot conferi un drept de proprietate, cum este cazul actiunilor (cotate sau necotate)sau pot asigura un drept de creanta, ceea ce se realizeaza prin intermediul obligatiunilor (cotate sau necotate). Indiferent de categoria in care se incadreaza, prin intermediul lor se urmareste, pe de o parte, utilizarea temporara a unei parti din disponibilitatile banesti de care dispune unitatea, iar pe de alta parte cresterea veniturilor acesteia prin obtinerea dividendelor, dobanzilor si sau prin realizarea unui plus de valoare cu prilejul revanzarii.

Altfel spus, plasamentele financiare se efectueaza in scopul folosirii, cu caracter temporar, a disponibilitalor banesti (de trezorerie) in operatiunile speculative la bursa de valori, prin cumpararea si revanzarea de actiuni si obligatiuni, ceea ce are ca scop obtinerea unor venituri din diferentele de curs ale acestora.

Efectele comerciale, denumite si valori de incasat, se refera la diferite titluri de credit, dintre care se amintesc: cecul, cambia, biletul la ordin, trata, mandatul si warantul. Aceste instrumente de plata se emit de catre clienti, care, in contul datoriilor pe care le au, le predau furnizorilor (creditorilor) in vederea decontarii lor, la termenele stabilite, prin intermediul unitatii bancare.

Disponibilitatile banesti existente in conturi la banci, in lei si in devize, asidura efectuarea operatiilor de decontare fara numerar, catre alti agenti economici, buget, banci. Prin utilizarea conturilor de disponibilitati se asigura o buna circulatie a banilor, precum si efectuarea decontarii drepturilor de creanta (incasari) si a obligatiilor (plati). Se retine ca in majoritatea situatiilor, incasarile sunt ami mari decat platile, iar soldul fiecarui cont reprezinta disponibilitatile banesti pe care unitatea le detine la banci. Exista insa si situatii in care incasarile sunt mai mici decat platile, stabilindu-se un sold creditor care reprezinta creditele acordate de banca pe baza de contract incheiat anterior.

Creditele bancare pe termen scurt, creditele externe si creditele de la trezoreria statului asigura complementarea surselor proprii necesare desfasurarii activitatii de productie, de prestarii servicii. Pentru creditele care se primesc este necesar sa existe o garantie din partea solicitantului, sub forma valorilor materiale sau a resurselor banesti viitoare, sau din partea unui tert prin care sa se asigure rambursarea datoriilor asumate, precum si a dobanzilor aferente. Unele conturi de credite pe termen scutr, pentru export si pentru nevoi temporare, indeplinesc functia unor conturi de incasari si plati.

Disponibilitatile banesti in numerar, in lei si in devize, permit efectuarea decontarii obligatiilor si creantelor cu personalul unitatii si alte persoane fizice si, de asemenea, cu alti agenti economici, in cadrul unor limite legale, cu bugetul statului, reprezentandu-se regulamentar operatiilor de casa.

In grupa disponibilitatilor in numerar sunt incadrate si elementele patrimoniale denumite “alte valori”, unde se incadreaza timbrele fiscale si postale, biletele de tratament si odihna, tichetele si biletele de calatorie.

Acreditivele in lei si devize reprezinta disponibilitati banesti rezervate in conturi distincte, la dispozitia tertilor, in vederea efectuarii platilor pe masura livrarii marfurilor, executarii lucrarilor si prestarii servicilor.

Avandu-se in vedere cele prezentate anterior se poate forma o imagine de amsamblu asupra categoriilor sau componentelor trezoreriei unitatii patrimoniale. Totodata, se poate aprecia ca organizarea contabilitatii elementelor patrimoniale in cauza reprezinta o problema relativ complexa, fiid necesar, printre altele, sa se aiba in vedere mai multe obiective, dintre care amintesc:

- realizarea unei coordonari riguroase a tuturor operatiilor financiare privind, pe de o parte activele circulante banesti, iar pe de alta parte operatiile de plati astfel incat sa existe create premisele necesare pentru realizarea permanenta a decontarii datoriilor.

- asigurarea uneievidente corecte si operative a tuturor operatiilor de trezorerie care sa respecte prevederiile legale si sa permita efectuarea controlului in ceea ce priveste incasarile si platile unitatii patrimoniale;

- respectarea legislatiei financiar-bancare si fiscale;

- alegerea si utilizarea eficinta a instrumentelor de trezorerie, precum si a celor mai avantajoase forme de decontare;

- contractarea si utilizarea creditelor bancare pe baza unei analize detaliate si numai in masura in care acestea sunt necesare pentru reglarea lichiditatilor si mentinerea capacitatii de plata, precum si pentru alte destinatii bine definite si totodata eficiente;

- asigurarea premiselor informationale necesare pentru elaborarea unui buget de trezorerie real, in deplina concordanta cu posibilitatile financiare ale unitatii patrimoniale.