Control Fiscal - SC Metrorex SA

CAPITOLUL I : METODOLOGIA DE CONTROL FISCAL A TAXEI PE

VALOAREA ADĂUGATĂ

1.1 PRECIZĂRI DE ORDIN GENERAL

Inspecţia fiscală a taxei pe valoarea adăugată presupune verficarea respectării reglementărilor fiscale, în materie, de către contribuabil.

Inspecţia fiscală a taxei pe valoare adăugată va cuprinde perioada de la ultima verificare (inspecţia generală, inspecţia parţială sau controlul de fond)şi până la luna / perioada aferentă decontului depus în momentul trimiterii “ Avizului de inspecţie fiscală”, inclusiv. Pentru cazurile în care verificarea se face în vederea se face în vederea soluţionării decontului negativ de TVA cu opţiune de rambursare, data de sfârşit a perioadei controlate va fi, inclusive, luna aferente decontului menţionat.

La sfâşitul inspecţiei fiscale a taxei pe valoarea adăugată se va întocmi “Raportul de inspecţie fiscală”, iar dacă baza de impunere se modifică acesta va sta la baza întocmirii deciziei de impunere. Dacă , ca urmare a inspecţiei fiscale baza de impunere nu se modifică, acest fapt, va fi comunicat în scris contribuabilului.

În cazul în care echipa de control constată, pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale, deficienţe în activitatea contribuabilului, iar obligaţia de a le remedia revine acestuia, organele de inspecţie fiscală vor încheia proces verbal în care se va consemna deficienţa constatată, vor stabili măsurile dispuse pentru înlăturarea acesteia şi termenul de realizare. În baza procesului verbal, se va emite “ Dispoziţia privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală”. Procesul verbal se va anexa la Raportul de inspecţie fiscală, întocmit la finalizarea acţiunii de inspecţie fiscală.

În situaţiie în care inspectţia fiscală nu poate continua decât după realizarea măsurilor dispuse prin "Dispoziţia privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală", acţiunea de inspecţie fiscală se poate întrerupe.

Organele de inspecţie fiscală au obligaţia de a continua verificările de la data stabilită ca "termen" prin "Dispoziţia privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală".

1.2 RISCUL FISCAL

Riscul fiscal aferent inspecţiei TVA se clasifică/ în funcţie de modul de abordare, astfel:

- risc aferent TVA deductibilă;

- risc aferent TVA colectată.

În cazul TVA deductibilă, deducerea se realizează în baza documentelor justificative deja înregistrate în contabilitate şi aferente unor bunuri achiziţionate sau a unor servicii real prestate. Astfel, la inspecţia TVA deductibilă se va urmări înregistrarea corectă în conturile de TVA deductibilă (sintetice şi respectiv analitice dacă este cazul) şi realitatea acestor operaţiuni economice:

- Corect - dacă ceea ce este înregistrat, trebuia înregistrat;

- Real -dacă operaţiunea economică s-a desfăşurat.

Pe parcursul desfăsurarii inspecţiei fiscale, echipa de control va completa, în mod obligatoriu Fişa de analiză a TVA deductibilă , aceasta fiind anexa la Raportul de inspecţie.

În cazul TVA colectată, colectarea se realizează prin înregistrarea documentelor în contabilitate, riscul fiscal fiind acela de a nu se înregistra toate veniturile impozabile şi/sau operaţiunile economice derulate, deci la verificare se va avea în vedere complitudinea înregistrărilor:

- Complet - dacă s-a înregistrat tot ceea ce trebuia înregistrat.

Pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale, echipa de control va completa, în mod obligatoriu Fişa de analiză a TVA colectată , aceasta fiind anexa la Raportul de inspecţie.

Plecând de la premizele de mai sus, inspecţia fiscală va fi construită după cum urmează: