Decontări fără numerar

1. Delimitari privind operatiile de incasare si plata fara numerar.

Operatiile de incasari si plati se efectueaza atat in numerar cat si prin intermediul conturi-lor deschise de unitatea patrimoniala la una sau mai multe banci, ceea ce este cunoscut sub denumirea de decontari fara numerar sau prin virament.

De altfel, tendinta generala este ca decontarile in numerar sa-si piarda treptat popularitatea

si sa fie inlocuite cu alte mijloace de plata cunoscute sub denumirea curenta de instrumente de plata fara numerar. Aceasta elimina dezavantajele folosirii numerarului in sensul ca sumele mari

in numerar necesita spatii voluminoase de depozitare si prezinta riscuri in manevrare, cum este cazul distrugerilor accidentale, furturilor s.a.

In vederea realizarii unui asemenea deziderat s-a actualizat cadrul legislative privind cecul, cambia si biletul la ordin, avandu-se in vedere standardele internationale si stadiul actual

de dezvoltare a sistemului de plati din tara noastra.

Conturile deschise la banci asigura efectuarea categoriilor de operatii care se refera la :

- valorile de incasat cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci;

- disponibilitatile in lei si devize;

- creditele bancare pe termen scurt precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si

creditelor bancare.

In categoria valorilor de incasat sunt incluse efectele comerciale remise spre incasare, inclusiv spre scontare.

Cecul este un instrument de plata utilizat de titularii de conturi bancare cu cu disponibil

creat din din vanzari sau credite. El reprezinta o instructiune scrisa, sub forma unui formular special, data unei banci de a plati unui tert sau insusi emitentului valoarea pentru care este emi-sa ( mentionata ).

Biletul la ordin este emis de debitor si reprezinta un angajament al acestuia de a plati creditorului o anumita suma fixata sau la vedere, nefiind necesara acceptarea , cum este cazul cambiei.

Cambia este un titlu de credit sub semnatura privata, care reprezinta o obligatie scrisa de a plati sau a face sa se plateasca la scadenta o suma de bani determinata.

In circuitul sau, cambia implica trei persoane si anume : tragatorul, trasul si beneficiarul.

- 03 -

1.1. Contabilitatea decontarilor prin conturile de la banci

Contabilitatea decontarilor prin conturile de la banci este cunoscuta sub denumirea de de-

contari fara numerar. Acestea detin ponderea cea mai mare in cazul decontarilor intre unitatile

economice.

Reflectarea acestor decontari se face cu ajutorul conturilor din grupa 51 “ Conturi la banci“ .

Contul 511” Valori de incasat “

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat, cum sunt cecurile si efectele

comerciale primite de la clienti.

Contul 511 “ Valori de incasat “ este un cont de activ.

In debitul contului 511 “Valori de incasat “ se inregistreaza:

- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale primite de la clienti (411, 413 );

In creditul contului 511 “ Valori de incasat “ se inregistreaza:

- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate ( 512 );

- valoarea sconturilor acordate ( 667 ).

Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.

Contul 512 “ Conturi curente la banci “

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi

la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.

Contul 512 “ Conturi curente la banci “ este un cont bifunctional.

In debitul contului 512 “Conturi curente la banci “se inregistreaza :

- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din

alte conturi bancare, din acreditive etc. ( 581 )

- valoarea subventiilor primite si incasate ( 131 );

- creditele bancare pe termen lung si scurt incasate ( 162, 519 );

- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii,

de la alte societati din cadrul grupului sau de la alte societati legate prin participatii ( 166, 451,

452 )

- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167 );

- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a

garantiilor restituite (267 );

- sumele incasate de la clienti ( 411, 413, 419 );

- sumele recuperate din debite ale personalului ( 428 );

- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului ( 4424 );

- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite,

taxe, alte datorii si creante ( 446, 448 );