Cuprins
- PLAN
- Introducere
- Capitolul I. Analiza juridico-penala a evaziunii fiscale prevazuta de art. 1642 si 1643 din Codul Penal al Republicii Moldova.
- &1. Evaziunea fiscala penala. Definitie. Consideratii generale.
- &2. Analiza juridico-penala a infractiunii de evaziune fiscala a întreprinderilor, institutiilor si organizatiilor.
- &3. Analiza juridico-penala a evaziunii fiscale a persoanelor fizice.
- Capitolul II. Formele calificate ale evaziunii fiscale si problemele calificarii infractiunilor fiscale.
- &1. Formele calificate ale evaziunii fiscale.
- &2. Aspecte problematice privind calificarea infractiunilor de evaziune fiscala si delimitarea de alte infractiuni fiscale si adiacente.
- Capitolul III. Evolutia si problemele perfectionarii raspunderii penale pentru evaziunea fiscala în conditiile tranzitiei Republicii Moldova la economia de piata.
- &1. Conditionarea social-economica a stabilirii raspunderii penale pentru evaziune fiscala în conditiile reformei economice în Republica Moldova.
- &2. Analiza componentelor fiscale în proiectul Codului Penal al Republicii Moldova si propuneri privind perfectionarea acestora.
- Încheiere
- Bibliografia
Extras din proiect
Introducere
Statul modern este o institutie extrem de dinamica si de mare complexitate cu nenumarate functii carui functionare si finantare este asigurata de existenta banului public.
Statul, pentru a-si constitui mijloace banesti proprii a instituit conceptia potrivit careia orice persoana fizica sau juridica care realizeaza un venit sau detine un bun din categoria celor impozabile, pe teritoriul statului, datoreaza taxe sau impozite.
Conform articolului 58 din Constitutia Republicii Moldova Contributii financiare obligatia în cauza, datorita semnificatiei pe care o detine, este ridicata la nivelul îndatoririlor fundamentale.
Întru ordonarea mecanismului de realizare a acestei îndatoriri, la începutul anilor 90 în Moldova în contextul transformarilor social-economice a fost initiata înfaptuirea reformei sistemului de impozitare, au fost adoptate un sir de acte normative ce reglementeaza modalitatea si conditiile impunerii fiscale. Sistemul fiscal constituit în rezultatul reformei efectuate (care continua si în prezent), cu toate ca nu a evitat lacunele, în general corespunde conditiilor economice contemporane, ia în consideratie diversitatea formelor de proprietate existente si într-o masura oarecare asigura încasarea impozitelor în bugetul de stat.
Cu toate acestea acumularea impozitelor în volum deplin deocamdata nu reuseste. În mare parte acest lucru se datoreaza fenomenului negativ, relativ nou pentru societatea noastra (care a luat amploare mai cu seama la începutul anilor `90) cunoscut sub denumirea de evaziune fiscala.
Pentru contracararea acestui fenomen la 07 martie 1990 Consiliul de ministri al R.S.S.Moldovenesti a adoptat hotarîrea nr.68 despre crearea inspectoratelor fiscale de stat pe fiecare unitate administrativ-teritoriala la nivel de raion si oras.
Cu acelasi scop s-au introdus modificarile corespunzatoare în legislatia penala.
Realitatea demonstreaza ca necatînd la raspîndirea larga a încalcarilor legislatiei fiscale, aplicarea articolelor corespunzatoare ale legii penale este insuficienta. Astfel, conform datelor Inspectoratului Fiscal Principal de Stat în Republica Moldova pe parcursul anului 1998 au fost intentate de catre organele procuraturii si ale Ministerului de Interne în baza art. 1642 si 1642 Codul Penal al RM în total 165 dosare penale, în 1999 78, iar în primele 7 luni ale lui 2000 58, însa au fost aplicate pedepse penale în baza acestor articole doar în 3, 2 si respectiv 2 cazuri în fiecare din anii nominalizati. Printre factorii de baza care determina eficacitatea scazuta în lupta cu acest fenomen se evidentiaza neconcordanta legislatiei penale si a celei fiscale, lipsa unor comentarii calificate în materia discutata s.a. Din aceste considerente actualitatea temei este indiscutabila.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Evaziune Fiscala.doc