Misiunea privind Ținerea Contabilității

I. DESTINATARUL MISIUNII

Misiunea de ţinere a contabilităţii şi prezentarea conturilor anuale fac obiectul unei definiţii profesionale delimitată prin norme specifice.

Ea se caracterizează prin :

- Un referenţial precis de diligenţe (norme de lucru specifice);

- Emiterea unei opinii asupra conturilor: atestat (norme de raport specifice).

Această misiune este prevăzută de art. 11(3) al Legii contabilităţii şi este în mod special destinată întreprinderilor mici. Ea răspunde nevoilor de informare financiară şi contabilă, internă şi externă a acestor mici întreprinderi, ţinând seama de raportul cost/eficacitate, satisfăcător.

Definirea întreprinderilor în mici, mijlocii şi mari utilizează de cele mai multe ori criterii ţinând seama de dimensiunea lor comensurabilă în: cifra de afaceri, valoarea activelor, numărul de salariaţi etc.

Întreprinderile mici se caracterizează prin:

- activitate simplă, obişnuită, cu fluxuri relativ limitate

- structura lejeră; puţine proceduri scrise de separare a funcţiilor (sau chiar absenţa acestora)

- difuzarea externa de informaţii financiare limitată

- dar risc de neexhaustivitate (neînregistrare) a informaţiilor, datorită organizării interne

Din punct de vedere al diligenţelor, această misiune se bazează pe:

- Informaţiile furnizate de cel ce gestionează-administrează patrimoniul micii întreprinderi ;

- Tehnica şi procedurile contabile pe care le posedă profesionistul contabil în “ţinerea contabilităţii şi pregătirea conturilor anuale”, în scopul asigurării regularităţii în formă a contabilităţii ;

- Experienţa personală a profesionistului contabil asupra întreprinderii clientului şi a mediului său înconjurător utilizată pentru aprecierea coerenţei şi credibilităţii conturilor anuale.

Aceste diligenţe au scopul de a permite profesionistului contabil să ateste că nu s-au evidenţiat elemente care să pună în discuţie coerenţa şi credibilitatea conturilor anuale.

II. FINALITATEA MISIUNII

- Misiunea îi permite profesionistului contabil să ateste că : nu s-au evidenţiat elemente care să pună în discuţie sau la îndoială coerenţa sau credibilitatea conturilor anuale, sau să ateste contrariul

- Norma 2130

III. ETAPELE MISIUNII

1. Cunoaşterea activităţii clientului şi contractarea lucrărilor

2. Organizarea şi programarea misiunii

3. Organizarea sau aprecierea organizării contabilităţii clientului

4. Controlul regularităţii şi sincerităţii contabilităţii

5. Lucrările de control ale închiderii exerciţiului financiar

6. Lucrările de închidere a exerciţiului financiar

7. Eliberarea atestării

ETAPELE DEMERSULUI NORMA TEHNICI ŞI PROCEDURI

1.Cunoaşterea activităţii clientului şi contractarea lucrărilor 115- Acceptarea şi menţinerea misiunilor

122- Contractarea lucrărilor

2120- Cunoaşterea activităţilor clientului - vizitarea întreprinderii

- interviuri

- colectarea documentelor

2.Organizarea şi programarea misiunii 121- Programarea lucrărilor

123- Delegarea si supravegherea lucrărilor

125- Documentarea lucrărilor

2129- Documentarea lucrărilor - organizarea internă a cabinetului

- planificarea şi programarea

3.Organizarea sau aprecierea organizării contabilităţii clientului 2124- Organizarea contabilităţii clientului - interviuri

- asistenţă şi consultanţă

4.Controlul regularităţii şi sincerităţii contabilităţii 121- Programarea lucrărilor

2125- Controlul regularităţii şi sincerităţii contabilităţii

- interviuri

- justificarea înregistrărilor contabile

- concordanţa înregistrărilor cu documentele justificative

5.Lucrările de control ale închiderii exerciţiului financiar 2125- Controlul regularităţii şi sincerităţii contabilităţii

2126- Închiderea conturilor

- justificarea înregistrărilor contabile

- concordanţa înregistrărilor cu documentele justificative

- controlul coerenţei