Modalități de recuperare a creanțelor bugetare

CREANTA FISCALA SI MODALITATI DE STINGERE

Creanta fiscala reprezinta un drept patrimonial care rezulta din raporturile de drept material fiscal.

Creantele fiscale se pot defini ca:

-principale-constand in impozite, taxe si contributii care apartin bugetului general consolidat;

-accesorii-ce constituie dobanzile si penalitatile de intarziere percepute ca urmare neachitarii la termen a creantelor fiscale principale.

Legislatia fiscala prevede urmatoarele metode de stingere a creantelor fiscale:

-incasare

-compensare

-executare silita

-scutire

-anulare

-prescriptie

-alte modalitati prevazute de lege.

1.1 Stingerea creantelor fiscale prin plata, compensare si restituire

Situatia normala este plata voluntara a impozitului sau taxelor la data scadeta stabilita prin legislatie fiscala. In situatia platii voluntare a impozitului la scadenta, organul fiscal isi asuma:

a)-responsabilitatea inregistrarii impozitului;

b)-evidenta analitica pe platitor a obligatiilor si platilor.

Existenta diferentelor obliga organul fiscal de a lua legatura cu contribuabilul in vederea regularizarii acestora. Daca plata efectuata este mai mica decat debitul declarat, organul fiscal trece la executarea silita. In situatia cand debitul este mai mic decat suma achitata se poate face compensare;

Plata prin compensare. Se compenseaza sau se restituie platitorului urmatoarele sume;

-cele platite fara existenta unui titlu de creanta;

-cele platite in plus fata de obligatia bugetara;

-cele achitate ca urmare a unei erori de calcul sau a aplicarii eronate a prevederilor legale;

-cele de rambursat de la bugetul de stat;

-cele stabilite prin hotarari sau decizii ale organelor jurisdictionale sau administrative.

Plata creantelor fiscale stabilite de contribuabil se efectueaza in urmatoarea ordine:

a)-sume datorate in contul ratei din luna curenta din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat esalonare la plata, precum si dobanda datorata in luna curenta din grafic sau suma amanata la plata, impreuna cu dobanzile datorate pe perioada amanarii, in cazul in care termenul de plata se implineste in luna curenta, precum si obligatiile fiscale curente de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii inlesnirii acordate ;

b)-obligatii fiscale principale sau accesorii, in ordinea vechimii, cu exceptia cazului in care s-a inceput executarea silita ;

c)-sumele datorate in contul urmatoarelor rate din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat esalonare, pana la concurenta cu suma esalonata la plata sau pana la concurenta cu suma achitata, dupa caz, precum si suma amanata la plata impreuna cu dobanzile datorate pe perioada amanarii, dupa caz ;

d)-obligatii fiscale cu scadente viitoare, la solicitarea contribuabilului.

Orice plata dupa comunicarea situatiei in cadrul executarii silite va stinge, mai intai, obligatia fiscala stabilita in titlu executoriu.

Compensarea creantelor debitorului se va efectua cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in urmatoarea ordine:

a) bugetul de stat;

b) fondul de risc pentru garantii de stat, pentru imprumuturi externe;

c) bugetul asigurarilor socialae de stat;

d) bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;

e) bugetul asigurarilor pentru somaj.

f) fonduri comunitare, cum ar fi PHARE, ISPA, fonduri structurale si de coeziune.

In practica, in materie de impozite si taxe datorate de persoane juridice, compensarea este cel mai mult practicata in cazul rambursarii de T.V.A.

Restituiri de sume.

La cererea debitorului, conform Codului de procedura fiscala se restituie urmatoarele sume :

-cele platite fara existenta unui titlu de creanta ;

-cele platite in plus fata de obligatia fiscala ;

-cele platite ca urmare a unor erori de calcul ;

-cele platite ca urmare a aplicarii eronate a prevederilor legale ;

-cele de rambursat de la bugetul de stat ;

-cele stabilite prin hotarari ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii ;

-cele ramase dupa efectuarea distribuirii sumelor realizate prin executare silita ;

-cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din retinerile prin poprire, dupa caz, in temeiul hotararii judecatoresti prin care se dispune desfiintarea executarii silite.

Prin exceptie, sumele de restituit reprezentand diferente de impozite rezultate din regularizarea anuala a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, in termen de cel mult 60 zile de la data comunicarii deciziei de impunere.