Monografie contabilă (școala generală) - contabilitate publică

1. Anul precedent institutia a dorit realizarea unui nou mobilier pentru elevi . Cheltuielile efectuate au fost in valoare de 18 mil si constau in : chelt cu materiile prime 6 mil, servicii şi lucrări efectuate de terţi 2 mil, salarii personal 10 mil. Lucrarile nu au fost finalizate pana la finalul anului, ci in anul curent, cand institutia a mai efectuat chelt in val de 8 mil ce au constat in: chelt salarii personal 5 mil si chelt cu materii prime 3 mil.

a) Inregistrari cheltuieli N-1 :

601 = 301 6 mil

Ch + D 601 „Cheltuieli cu materiile prime”

A – C 301 „Materii prime”

628 = 401 2 mil

Ch + D 628 „Alte ch cu serviciile executate de terti”

P + C 401 „Furnizori”

641 = 421 10 mil

Ch + D 641 „Cheltuieli cu salariile personalului”

P + C 421 “ Personal – salarii datorate”

b) Preluarea cheltuie¬lilor la finele anului

231 = 722 18 mil

A + D 231 „Active fixe corp în curs de execuţie”

Ven + C 722 „Ven din producţia de active fixe corp”

c) Inregistrari cheltuieli N:

601 = 301 3 mil

Ch + D 601 „Cheltuieli cu materiile prime”

A – C 301 „Materii prime”

Ch + D 641 „Cheltuieli cu salariile personalului”

641 = 421 5 mil

P + C 421 „Personal – salarii datorate”

d) Preluarea cheltuie¬lilor la finele anului

A + D 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”

Ven + C 722 „Venituri din producţia de active fixe corporale”

231 = 722 8 mil

e) Receptia activului fix corporal

A + D 214 „Mobilier, aparatura birotica si alte active fixe corporale”

A – C 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”

214 = 231 26 mil (18 mil + 8 mil)

2. La 1.04, institutia inregistreaza cheltuieli de 600.000 lei pentru organizarea unui eveniment cultural sportiv. (active fixe necorporale neamortizabile)

A + D 206 „Inregistrari ale evenimentelor cultural-sportive”

P + C 100 „Fondul activelor fixe necorporale”

206 = 100 600.000 lei

3.Scoala generala inregistreaza in contabilitate burse de studiu de plata, neridicate de elevi in termen legal, in valoare de 350.000 lei.

429 = 462 350.000 lei

P – D 429 „ Bursieri si doctoranzi”

P + C 462 „Creditori diversi”

4. La 3.04 sc generala achizitioneaza 600 kg hrana pentru alimentarea copiilor din clasele I-IV in valoare de 120.000 lei, 250 cutii medicamente in valoare de 250.000 lei, 40 l combustibil 80.000 lei.

A + D 3027 „Hrana”

A + D 3029 „Medicamente si materiale sanitare”

A + D 3022 „Combustibili”

P + C 401 „Furnizori”

% = 401 450.000 lei

3027 120.000

3029 250.000

3022 80.000

5. La 3.04 se dau in consum cele achizitionate. (Cf. Bon de consum (B.C) nr.1)

6027 = 3027 120.000 lei

6029 = 3029 250.000 lei

6022 = 3022 80.000 lei

6. La 4.04 institutia obtine din productie proprie, mobilier in suma de 2.000.000 lei.

(Cf bonului de predare)

A + D 214 „Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie, alte active fixe corporale”

Ven + C 722 „Venituri din productia de active fixe corporale “

214 = 722 2.000.000 lei

7. La 5.04 primeste o donatie ce consta intr-un mijloc de transport pentru transportul elevilor din clasele primare, in valoare de 8.000.000 lei.

A + D 2133 „Mijloace de transport”

P + C 779 „Venituri din bunuri şi servicii primite cu titlu gratuit”

2133 = 779 8.000.000 lei

8. Institutia publică vinde un activ fix corporal ce consta intr-o cladire, a cărei valoare înregistrată în contabilitate e de 30 mil. Amortizarea calculată şi înregistrată a fost de 26 mil lei, iar preţul de valorificare al activului este de 24 mil.

a) Vanzare propriu-zisa

A + D 461 „Debitori diversi “

Ven + C 791 „Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului”

461 = 791 24.000.000 lei

b) Descarcare din gestiune

A – C 212 „Constructii”

P – D 2812 „Amortizarea constructiilor”

Ch + D 691 „Cheltuieli extraordinare din operaţiuni cu active fixe”

% = 212 30.000.000

2812 26.000.000

691 4.000.000

c) Repartizarea veniturilor si cheltuielilor

791 = 121 24.000.000 lei

121 = 691 4.000.000 lei