Perfecționarea contabilității mijloacelor bănești și analiza eficienței utilizării acestora

INTRODUCERE

Mijloacele băneşti reprezintă mijloacele cele mai lichide a întreprinderii.

Suma mijloacelor băneşti reprezintă un interes pentru toţi utilizatorii informaţiei contabile interni şi externi, privind luarea unor decizii legate de activitatea întreprinderii.

Banii constituie elementul cheie al economiei de schimb monetare, rolul lor fiind independent de natura sistemului economic, de nivelul şi structurile economice etc.

Scopul principal al evidenţei contabile a mijloacelor băneşti, decontărilor şi operaţiunilor de creditare, este controlul disciplinei de casă şi decontărilor, corectitudinea şi eficienţa folosirii mijloacelor băneşti şi creditelor, asigurarea integrităţii banilor şi a documentelor de casă.

Teza de master „Perfecţionarea contabilităţii mijloacelor băneşti şi analiza efecienţei utilizării acestora” cuprinde 3 capitole:

În I capitol „Bazele teoretice ale mijloacelor băneşti” se relevă însemnătatea, evoluţia, sarcinile mijloacelor băneşti în condiţiile de tranziţie la economia de piaţă.

II capitol „Contabilitatea Mijloacelor Băneşti” se evidenţiază:

- contabilitatea operaţiilor de casă şi a titularilor de avans, descrierea operaţiunilor de încasări şi plăţi în perioada de gestiune precum şi modul, componenţa de determinare a cheltuielilor de deplasare a titularilor de avans, reflectarea operaţiunilor în registrele sintetice la sfîrşitul perioadei de gestiune.

- contabilitatea contului de decontare şi a contului valutar, însemnătatea acestora, modul de reflectare în contabilitate, înregistrarea operaţiunilor economice în documentele primare apoi în registrele sintetice.

- contabilitatea conturilor speciale la bănci a documentelor băneşti şi a mijloacelor băneşti în expediţie.

- modul de întocmire şi prezentare a Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti ce reprezintă unul din formularele principale ale rapoartelor financiare, în care se reflectă toate modificările intervenite în resursele financiare ale întreprinderii privind încasarea şi plata mijloacelor băneşti în decursul perioadei de gestiune.

Al III capitol „Analiza lichidităţii” se relevă:

- analiza lichidităţii bilanţului contabil, capacitatea de plată şi solvabilitatea acestuia;

- analiza creanţelor şi datoriilor pe termen scurt;

- analiza fluxului mijloacelor băneşti;

Teza de master este îndeplinită în baza datelor întreprinderii de producţie SA „Carmez”.

SA „Carmez” a fost înregistrată de către Camera Înregistrării de Stat de pe lîngă Ministerul Justiţiei al Republici Moldova la 28 decembrie 1992 şi reînregistrată la 13 iunie 1997.

Contabilitatea SA „Carmez” se ţine în conformitate cu:

- Legea contabilităţii nr.426-XII din 4 aprilie 1995;

- SNC, aprobate prin ordinul Ministerului de Finanţe al Republicii Moldova nr.174 din 25.12.1997;

- Planul de conturi contabil al activităţii economico-financiare a întreprinderii, aprobat prin ordinul Ministerului de Finanţe al Republicii Moldova nr.174 din 25.12.1997;

- Alte acte legislative.

Pentru analiza generală a activităţii economice financiare se prezintă principalii indicatori ai SA „Carmez” în următorul tabel:

APRECIEREA PRINCIPALELOR INDICATORI ÎN DINAMICĂ

AI SA „CARMEZ” ÎN DINAMICĂ

INDICATORI Unitatea de măsură 2000 2001 Abaterea absolută

(+, -)

1.Volumul producţiei fabricate mii lei 92001071 327871479 +235870408

2.Volumul vînzărilor nete mii lei 200151488 305544435 +105392947

3.Valoarea adăugată mii lei 32618,6 25231,0 -7387,6

4.Numărul mediu scriptic de lucrători pers. 885 835 -559

5.Productivitatea medie anuală a unui muncitor lei 54,32 60,26 +5,94

6.Randamentul fondurilor fixe % 0,2711 0,2596 -0,0115

7.Rentabilitatea financiară % 1,3817 1,8032 +0,4215

8.Rentabilitatea economică % 0,8841 1,2421 +0,358

9.Profit pînă la impozitare mii lei 14608245 14564725 -43520

10.Profit net mii lei 11905973 11727785 -178188

Conform datelor din tabel pute menţiona că la SA „Carmez” volumul producţiei fabricate s-a redus faţă de anul precedent cu 235870408 mii lei. În acelaşi timp s-a majorat volumul vînzărilor nete cu 105392947 mii lei.

Valoarea adăugată s-a redus faţă de anul precedent cu 7387,6 mii lei

În ceea ce priveşte numărul mediu scriptic de lucrători s-a redus faţă de anul precedent cu 559 persoane. Randamentul fondurilor fixe de asemenea este scăzut cu 0,0115 puncte faţă de anul precedent.

- rentabilitatea financiară s-a majorat cu 0,4215 mii lei faţă de perioada precedentă;

- rentabilitatea economică a crescut cu 0,358 mii lei faţă de anul precedent.

Profitul pînă la impozitare este redus cu 43520 mii lei.

Totodată a crescut profitul net cu 178188 mii lei faţă de perioada precedentă.

Deci, putem deduce că SA „Carmez” îşi desfăşoară activitatea într-un mod normal.

I. Generalizări privind mijloacele băneşti, caracteristica şi clasificarea acestora

1.1 Conţinutul economic şi clasificarea mijloacelor băneşti

În procesul desfăşurării activităţii economice a întreprinderii se generează pe lîngă fluxurile materiale, servicii, mărfuri şi fluxuri monetare, a căror importanţă este majoră în economia contemporană.

Organizarea şi gestionarea fluxurilor băneşti are scopul asigurării eficienţei utilizării lor şi lichidităţii întreprinderii.

Banii reprezintă un acord, o convenţie socială prin care se convine asupra instrumentelor general acceptate, de mijlocire a schimburilor şi de stingere a datoriilor persoanelor fizice şi juridice.

Clasicii economiei politice au arătat că banii sunt o marfă care s-a desprins din lumea mărfurilor, mai apoi pentru a îndeplini un rol deosebit, respectiv cel de echivalent general al valorii tuturor mărfurilor şi de instrument de schimb.

Natura banilor poate fi uşor înţeleasă pe baza trăsăturilor esenţiale ale evoluţiilor lor şi anume:

a) caracterul obiectiv;

b) natura banilor ca instrument social nu este dependenta de corpul lor material, ci de funcţiile sociale îndeplinite de ei;

c) Dematerializarea banilor şi trecerea de la un instrument monetar la altul a facilitat desfăşurarea tranzacţiilor de piaţă, a fluxurilor economice în general;

d) realizarea funcţiilor banilor, deţinerea, transferarea sau conversarea puterii lor de cumpărare se bazează pe încrederea pe care o au faţă de ei posesorii efectivi sau potenţiali. Această încredere se manifestă în cadrul unei comunităţi monetare care este naţiunea; totuşi unele instrumente monetare pot fi utilizate şi în afară frontierelor, devenind bani universali, (aur, dolari, lire sterline diverse alte valute).