Proiect contabilitate financiară

Tema nr.1

Evidenţierea evaluării elementelor de stocuri la intrarea în gestiune a entităţii economice

1. Evaluarea la cost de achiziţie

O societate achiziţionează mărfuri din import, necesare ambalării produselor fabricate, cu următoarele costuri:

- preţ de cumpărare facturat de furnizori 20.000 Lei;

- taxe vamale achitate în vamă în valoare de 3.100 Lei;

- taxa TVA în vamă în valoare de 2.480 Lei;

- cheltuieli de transport din vamă până la destinaţie în valoare de 2.100 Lei;

- cheltuieli de manipulare în valoare de 900 Lei.

Pentru această achiziţie furnizorul acordă o reducere comercială în valoare de 2.700 lei.

Cost de achiziţie = Preţ de cumpărare + Cheltuieli financiare nerecuperabile + Cheltuieli legate de intrarea în gestiune a bunurilor respective - Reducerile comerciale

În cadru acestei unităţi economice costul de achiziţie este:

Cost achiziţie = 20.000 + 3.100 + 2.100 + 900 – 2.700 = 23.400 Lei

2. Recunoaşterea elementelor de stocuri în situaţiile financiare anuale

O intreprindere achiziţionează din import mărfuri destinate vânzării, pentru care se consideră următoarele cheltuieli:

- preţ de cumpărare facturat de furnizor în valoare de 15.000 Lei;

- taxe vamale achiziţionate în vamă în valoare de 1.500 Lei;

- comision vamal în valoare de 500 Lei;

- TVA achiziţionat în vamă în valoare de 900 Lei;

- cheltuieli de transport pe parcurs intern în valoare de 850 Lei;

- cheltuieli cu verificarea stării mărfurilor în valoare de 100 Lei;

- cheltuieli de manipulare în valoare de 600 Lei.

Furnizorul oferă o reducere comercială în valoare de 1.000 Lei.Entitatea estimează că mărfurile vor fi vândute la preţul de 25.000 Lei, iar în vederea vânzării acestora vor fi necesare următoarele costuri:

- costuri cu evaluarea mărfii în valoare de 3.000 Lei;

- costuri cu pregătirea spaţiilor pentru vânzare în valoare de 4.050 Lei.

Se determină valoarea la care vor fi recunoscute mărfurile în situaţiile financiare anuale ale entităţii economice.

Conform IAS2 stocurile sunt evaluate la valoarea cea mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă.

Cost de achiziţie = Preţ de cumpărare + Cheltuieli financiare nerecuperabile + Cheltuieli legate de intrarea în gestiune a bunurilor respective - Reducerile comerciale

Valoarea realizabilă netă = Preţ de vânzare estimat – Costuri efectuate pentru finalizarea bunului – Costuri aferente vânzării

Aici, costul de achiziţie este:

Cost achiziţie = 15.000 + 1.500 + 500 + 850 + 100 + 600 – 1.000 = 17.550 Lei

Valoarea realizabilă netă = 25.000 – 2.000 – 3.500 = 17.950 Lei

Concluzie: Conform IAS 2 stocurile se evalueaza la valoarea cea mai mică,dintre costul de achizitie si valoarea realizabila neta. Aici minimul dintre costul de achiziţie şi valoarea realizabilă netă este de 17.550 Lei. Aceasta va fi valoarea cu care stocurile vor fi recunoscute în situaţiile financiare anuale ale unităţii economice.

Tema nr.2

1. S.C. ….. S.A. achiziţionează 900 camasi de la furnizorul S.C. DeltaS.R.L. la un preţ de 10 E camasa. Cursul valutar la data achiziţionării este de 3,68 Lei / E. Taxa vamală este în procent de 2 %, iar comisionul vamal 0,6 %. Pentru a aduce marfa la destinaţie clientul primeşte de la o societate de transport o factură de 1.428 Lei cu T.V.A.

Costul de achiziţie a pieselor se prezintă astfel:

Elemente Mod de calcul Valoare

Preţ de cumparare 900 camasi * 15 E camasa * 3,68Lei / E 49.680 Lei

Taxă vamală 49.680 Lei * 2% 993,6 Lei

Comision vamal 55.500 Lei * 0,5% 298,08 Lei

Cheltuieli de transport 1. Lei *100 / 119 1.200 Lei

Cost de achiziţie 52.171,68 Lei

Costul de achiziţie pentru o camasa este 52.171,68 / 1.000 = 57,97 Lei

Achiziţia de marfa va genera următoarele înregistrări contabile:

Mărfuri = % 52.171,68

Furnizor camasi 49.680

Furnizor transport 1.200

Impozite, taxe şi vărsăminte 1.291,68

asimilate

2. Evidenţierea calcului costului de achiziţie ţinând cont de reducerile comerciale.

Entitatea economică S.C. ….. S.R.L. achiziţionează mărfuri de la un furnizor extern pe baza facturii ce include următoarele elemente:

- Preţul de cumpărare 4.522 Lei, inclusiv T.V.A.

- Rabat 5%

- Remiză 3%

- Scont de decontare 2%

- T.V.A. 19%

Costul de achiziţie al mărfii se prezintă astfel:

Prêt de cumparare fara TVA = 4.522 lei * 100 / 119 = 3.800 lei

Cost achiziţie = Preţ cumparare – Rabat – Remiză = 3.800 – 190 – 108,3 = 3.501,70 Lei

Rabat = 3.800 * 5 % = 190 Lei

Remiză = (3.800 – 190) * 3% = 108,3L

3. Evidenţierea intrării stocurilor la costul prelucrării

Pentru fabricarea, în exerciţiul financiar N a unei cantităţi de 900 bucăţi dintr-un produs finit s-au efectuat următoarele cheltuieli:

- Cheltuieli directe – 400 Lei

- Cheltuieli indirecte – 100 Lei

- Cheltuieli fixe – 80 Lei

- Cheltuieli variabile – 60 Lei

- Cheltuieli generale de administraţie - 100 Lei

- Cheltuieli de desfacere – 50 Lei