Tot despre TVA

TITLUL VI TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

PREVEDERI PASTRATE DUPA ADERARE

PREVEDERI NOI

ARMONIZARE LEGISLATIVA

Directiva I – înlocuirea sistemelor nationale de impozitare indirecta cu TVA si eliminarea tuturor masurilor compensatorii (data propusa 1 ianuarie 1969)

Directiva II – fixeaza structura si modalitatile de aplicare a sistemului comun de TVA, natura operatiunilor supuse TVA, baza impozabila, cotele, exonerari, deducerile si obligatiile contribuabililor

Directivele III, IV, V – s-au dat pentru decalarea termenelor pentru Statele Membre care nu s-au aliniat sistemului comun de TVA

Directiva VI (77/388/CEE) – regimul bunurilor si al serviciilor

Directiva VIII (79/1072/CEE) – rambursarea TVA pentru persoanele impozabile nestabilite în interiorul unui Stat Membru dar stabilite in Comunitate

ARMONIZARE LEGISLATIVA

Directiva XIII (85/560/CEE) - rambursarea TVA pentru persoanele impozabile nestabilite în interiorul Comunitatii

Aspecte internationale (vamale) - Regulamentul CEE 2913/92 si 2454/93

Premisele aplicarii sistemului de TVA intracomunitar

Principii:

- suprimarea formalitatilor vamale la trecerea “frontierei” în relatiile

economice dintre persoane impozabile rezidente în State Membre

diferite ale Comunitatii Europene.

- livrarea de marfuri din punct de vedere juridic este o operatiune

unica, însa în scopuri de TVA ea este scindata în doua operatiuni

distincte atunci cand are loc intre doua SM diferite sau intre un SM si un teritoriu tert:

- livrarea de bunuri ( livrare intracomunitara si export)

- achizitia de bunuri (import si achizitia intracomunitara)

Necesitatea armonizarii legislative

Aderarea Romaniei la UE implica obligatia de a aplica aceleasi reguli ca si celelalte State Membre, TVA fiind un impozit care trebuie sa fie neutru si sa nu permita distorsiuni de concurenta intre operatorii economici din State Membre diferite, precum si neimpozitarea sau dubla impozitare a aceleiasi operatiuni in doua state membre diferite

Operatiuni cu bunuri

ART. 125¹ Definitii

Cele mai importante definitii:

Persoanele care au un sediu fix si care sunt stabilite in Romania;

Active corporale fixe;

Produse accizabile : produse energetice, alcool si bauturi alcoolice, tutun prelucrat (care au un regim special dupa aderare

Mijloace de transport noi (care au un regim special dupa aderare;

Vanzare la distanta (important pentru ca are un regim aparte);

Operatiuni impozabile

Livrarea de bunuri (inclusiv livrarea intracomunitara de bunuri, din momentul aderarii)- art. 128 cf

Prestarea de servicii- art.129 cf

Importul de bunuri- art. 131 cf

Operatiuni impozabile

Impozabile la cota standard (19%)

Impozabile la cota redusa (9% pt. anumite operatiuni)

Scutite de TVA cu drept de deducere

Scutite de TVA fara drept de deducere

Import si achizitii intracomunitare scutite

Operatiuni scutite realizate de micile intreprinderi

Persoane impozabile si activitatea economica (art. 127 CF)

Persoana partial impozabila (institutia publica)

Alte entitati constituite conform unor legi speciale nu mai sunt asimilate insitutiei publice

Persoana fizica este persoana impozabila pentru livrarile de mijloace de transport noi

Grupul fiscal unic – cei care depun un singur decont consolidat

Persoana fizica nu este persoana impozabila pentru vanzarea de bunuri personale

Livrarea de bunuri (art. 128 CF)

Nou - dreptul de a dispune de bunuri ca si un proprietar in loc de dreptul de proprietate

Nou – structura de comisionar – se aplica chiar daca nu exista un contract de comision, dar o persoana actioneaza in nume propriu in contul altei persoane

Operatiunile prevazute la art. 128 alin.(4) CF – sunt denumite autolivrari (autolivrarea se aplica cu prioritate fata de ajustare, dar nu si pentru bunurile de capital)