Analiza poziției financiare a întreprinderii

1. Ce reflecta continutul bilantului?

Patrimoniul unei entitati organizationale ce desfasoara o anumita activitate economico-sociala, denumita generic entitate patrimoniala ,constituie “materia” de reflectare in contabilitatea financiara. Literatura de specialitate autohtona si straina a dat notiunii de patrimoniu mai multe acceptii , dintre care cea mai des utilizata si acceptata de lumea specialistilor in economie este acceptia economico-juridica dupa care “ patrimoniul este format din ansamblul bunurilor (corporale si necorporale),a drepturilor si obligatiilor ce caracterizeaza situatia unei entitati patrimoniale la un moment dat “.

Cuantificarea patrimoniului , la nivel global si structural , se realizeaza prin bilantul contabil. In “Lexiconul de finante ,credit ,contabilitate si informatica financiar-contabila”, bilantul este definit ca reprezentand “o situatie intocmita sub forma contabila si dupa un anumit plan ,cuprinzand elemente de activ si de pasiv patrimonial , precum si rezultatul final destinat sa sporeasca sau sa micsoreze patrimoniul intreprinderii sau ca un cont final care sa serveasca la inchiderea conturilor de activ si de pasiv precum si a conturilor de rezultate”

Putem defini bilantul contabil , ca fiind documentul de sinteza cel mai important , care asigura centralizarea si generalizarea datelor agentilor economici , intr-o forma sistematica si unitara , care permite o prezentare de ansamblu si un control al activitatii derulate si a rezultatelor obtinute la sfarsitul fiecarei perioade de gestiune .Asa cum prevede Legea contabilitatii nr. 82/1991 , cu modificarile ulterioare, documentul oficial folosit pentru finalizarea fiecarui exercitiu financiar este bilantul contabil , pe baza caruia se asigura atat cunoasterea situatiei financiare , cat si a rezultatului exercitiului .

Bilantul contabil , prin structura sa si implicit prin datele pe care le contine, reflecta dupa normele metodologice generale si in comparatie cu exercitiul precedent , sintetizat si sistematizat ,toate elementele de activ si de pasiv ale unitatii patrimoniale la sfarsitul exercitiului , precum si in alte situatii cum sunt: fuziune ,incetarea activitatii etc.

Bilantul contabil are o importanta deosebita datorita proprietatilor sale informative. “In realizarea rolului sau informational deosebit, bilantul contabil indeplineste o serie de functii si anume : de reflectare si generalizare; de control si analiza ; de asigurare a echilibrului economico-financiar; de decontare a patrimoniului ; de previzionare.”

2. Care este structura bilantului?

Bilantul contabil are în componenta sa documente si situatii de sinteza economica sau de control fiscal, cuprinzând urmatoarele elemente:

A) Bilantul propriu-zis;

B) Contul de “Profit si pierdere” ( respectiv contul de exercitiu în cazul institutiilor publice );

C) Anexa la bilant;

Având acelasi scop, de informare asupra situatiei patrimoniului, a situatiei financiare a unitatii patrimoniale si a rezultatelor obtinute, aceste parti constitutive formeaza un tot unitar Pentru întocmirea si prezentarea completului bilantier, Ministerul Finantelor, prin Colegiul Consultativ al Contabilitatii, elaboreaza modele de situatii privind bilantul si celelalte componente pentru regii autonome, societati comerciale si institutii publice. Pentru societatile bancare, modelele si normele metodologice se elaboreaza de Banca Nationala cu avizul Ministerului Finantelor.

La întocmirea bilantului contabil, se au în vedere urmatoarele reguli:

- posturile de bilant sa corespunda cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situatia reala a elementelor patrimoniale stabilite pe baza inventarului;

- nu sunt admise compensari între conturile ce se înscriu în bilant si respectiv între conturile de venituri si cheltuieli din contul de “Profit si pierdere”.

În practica se cunosc doua scheme de bilant, una sub forma de tablou cu doua parti: partea stânga,ACTIVUL, si partea dreapta, PASIVUL, numita si schema orizontala de bilant, si modelul sub forma listei verticale sau schema bilantului vertical. Bilantul sub forma de tablou cu doua parti pune în evidenta egalitatea între resurse si utilizari, iar modelul de bilant sub forma listei verticale ordoneaza structurile patrimoniale în active, datorii, capitaluri, rezerve si alte componente ale situatiei nete, finalitatea fiind prezentarea situatiei nete a patrimoniului.