Controlul financiar fiscal și expertiza contabilă

Introducere:

Controlul financiar este definit ca fiind actiunea de determinare a starii unor activitati economice reprezentate in documente financiare si contabile, prin raportarea acestor reprezentari la prevederile legale prin care au fost definite.

Controlul, privit ca atribut principal al managementului, se manifesta sub forme diferite, reflectand realitatea atat sub aspect general cat si sub aspect particular, contribuind astfel la realizarea functiei sale de reglare a situatiei patrimoniale.

In acest context, raportat numai la sfera de cuprindere, controlul activitatii economico-sociale este cunoscut sub urmatoarele forme: control economic, control juridic, control financiar, control tehnic, control contabil etc.

Organele financiar fiscale competente selecteaza contribuabilii ce urmează a fi supusi inspectiei fiscale. Datele si informatiile referitoare la contribuabil sunt obtinute prin consultarea dosarului fiscal al contribuabilului. Inspectorul consulta toate compartimentele care detin informatii referitoare la situatia fiscala a contribuabilului. Aceste compartimente sunt obligate sa comunice informatiile detinute, la solicitarea inspectorului insarcinat cu efectuarea controlului. Prin consultarea dosarului fiscal si a compartimentelor sus mentionate se colecteaza date si informatii despre contribuabil existente in actele de infiintare, declaratii fiscale.

1. Definirea, clasificarea, sfera de actiune, obiectivele si functiile controlului financiar

1.1. Definirea controlului financiar

Controlul financiar reprezinta mai mult decat o actiune de verificare si se exercita in scopul remedierii unor abateri de la anumite prevederi legale.

1.2. Clasificarea controlului financiar:

1.2.1. Dupa momentul efectuarii;

Dupa momentul efectuarii, controlul financiar se prezinta astfel:

a) Control financiar preventiv;

b) Control financiar operativ – curent;

c) Control financiar ulterior.

a) Controlul financiar preventiv prezinta unele trasaturi caracteristice:

- se exercita inainte de efectuarea operatiunii sau activitatii economice;

- are drept scop identificarea si eliminarea operatiunilor care ar putea perturba activitatea unitatii economice;

- contribuie la realizarea unui management eficient al activitatii desfasurat de unitate;

- se organizeaza in cadrul compatrimentului financiar contabil al unitatii economice.

b) Controlul financiar operativ – curent reprezinta activitatea de determinare a starii unor operatiuni economice reprezentate in documente financiare si contabile prin raportarea modului de manifestare a acestora in momentul efactuarii sau pe masura derularii activitatii.

Trasaturi caracteristice:

- se exercita concomitent cu realizarea activitatilor si operatiilor economice controlate;

- se exercita pe toata durata desfasurarii activitatii economice;

- se realizeaza de catre personal calificat incadrat intr-o structura distinca in directa subordonare a conducatorului entitatii economice.

c) Controlul financiar ulterior reprezinta activitatea de determinare a starii unor operatiuni economice efectuate, reprezentatein documente financiar – contabile prin raportare la prevederile si normele legale prun care au fost definite.

Trasaturi caracteristice:

- se exercita dupa efectuarea activitatilor sau/si proceselor economice supuse actiunilor de verificare;

- rezultatele constau in cele mai multe cazuri in remedierea unor abateri de la prevederile si normele legale de reglementare a activitatii economice supuse controlului;

- se organizeaza si se exercita atat de structuri din cadrul entitatii economice cat si prin structuri specializate ale statului.

1.2.2. Sfera de actiune;

1.2.3. Structurile care le exercita;

1.2.4. Alte criterii.

2. Clasificarea controlului dupa structurile care il exercita

2.1. Controlul financiar organizat si exercitat de institutiile specializate ale statului denumit control financiar al statului.

Se defineste ca reprezentand activitatea de verficare finaciara , exercitata de catrea structurile specializate ale statului organizate in acest scop pe baza de prevederi legale proprii. Chiar in legea fundamentala care este Constitutia Romaniei adoptata in 1991 modificata si aprobata prin Referendum national confirmat prin Legea 429/2003 in Monitorul Oficial 787 din 31.10.2003 este prevazuta activitatea de control financiar al statului.

Controlul financiar al statului in functie de locul de exercitare este organizat in structuri distincte:

a) In sfera de activitate a legislativului, controlul financiar este organizat si exercitat de Curtea de Conturi a Romaniei, institutie suprema de control financiar extern, avand ca obiect verificarea modului de formare, administrare si intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public. La nivelul judetelor tarii functioneaza camere de conturi judetene.

b) In sfera de activitate a executivului, controlul financiar e exercitat de catre structurile specializate ale Ministerului Finantelor Publice, controlul financiar se exercita in baza prevederilor legale proprii de organizare si functionare prin structuri specializate.