Gestiunea fiscală a întreprinderii - impozitul pe profit

1. Contribuabilii impozitului pe profit si scutirile acordate la plata

In principiu, contribuabilii impozitului pe profit sunt personae juridice romane, personae juridice straine care desfasoara activitatii printr-un sediu permanent in Romania sau care realizeaza venituri din sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania, precum si asocierile dintre acestia, fara personalitate juridical.

Alaturi de platitorii impozitului pe profit exista si anumite categorii de conrtibuabili scutiti de la plata impozitului pe profit pentru intreaga activitate sau numai pentru anumite tipuri de venituri precizate expres in legea instituitoare a impozitului pe profit.

1.1 Contribuabilii impozitului pe profit

Categoriile de contribuabili ai impozitului pe profit sunt:

a) persoanele juridice române. Acestea datoreaza impozit pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa , atat din Romania, cat si din strainatate.

In aceasta categorie se include: regiile autonome, indifferent de subordonare, companiile nationale, societatile nationale, societatile comerciale(indiferent de forma juridical de organizare si de forma de proprietate inclusive cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain), societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridical, organizatiile cooperatiste, institutiile finanaciare si institutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate care are statut legal de persoana juridical constituita potrivit legislatiei romane.

b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent în România. Impozitul se aplica asupra profitului impozabil aferent acelui sediu permanent.

Din aceasta categorie fac parte : companiile, fundatiile, asociatiile, organizatiile si orice entitati similare, infiintate si organizate in conformitate cu legislatia altei tari.

c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate în România într-o asociere fara personalitate juridica. In acest caz, impozitul se aplica asupra partii din profitul impozabil al asocierii, atribuibile fiecarei personae.

d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau în legatura cu proprietati imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica româna;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât si în strainatate din asocieri fara personalitate juridica; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se

calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica româna.

1.2.Scutiri de la plata impozitului pe profit

(1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

a) trezoreria statului;

b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel;

c) persoanele juridice române care platesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV;

d) fundatiile române constituite ca urmare a unui legat;

e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;

f) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie

utilizate, în anul curent sau în anii urmatori, pentru întretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru învatamânt si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

g) institutiile de învatamânt particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii urmatori, potrivit Legii învatamântului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 174/2001 privind unele masuri pentru îmbunatatirea finantarii învatamântului superior, cu modificarile ulterioare;

h) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru îmbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru întretinerea si repararea proprietatii comune;