Impactul TVA în România

Argument

Fiecare dintre noi a auzit măcar o singură dată despre TVA (Taxa pe Valoare Adăugată). Chiar dacă suntem înterprinzători, având propria afacere sau cumpărători, aceasta ne vizează în ambele cazuri. De la bonul de casă, şi până la facturile fiscale, ea apare scrisă pe aproape toate documentele legate de vânzâri şi cumpărări.

Franţa, este prima ţară care a trecut la impunerea directă asupra cheltuielilor după Primul Război Mondial.

TVA-ul devine prin Legea Financiară din 29 decembrie 1978 sursă de bază în alimentarea bugetului de stat şi principalul impozit indirect.

Ţările membre ale Pieţei Comune au adoptat acest sistem de impozitare începând cu 1 ianuarie 1970 urmărindu-se eliminarea impozitului pe cifra de afaceri, iar în 1977, în ţările membre Uniunii Europene s-a realizat amortizarea definitivă a cotei de TVA.

În prezent, mecanismul TVA s-a extins rapid cuprinzând toate statele membre Organizatiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică dar şi majoritatea statelor lumii a teria. Astfel, taxa pe valoare adăugată a fost adoptată în 1988 în peste 50 de ţari. De altfel, o cerinţă esenţială a Uniunii Europene este introducerea TVA deoarece aplicarea acesteia facilitează legături comerciale între statele membre.

Lucrarea de fata , intitulata “Impactul TVA in Romania” este structurata pe 3 capitole, in fiecare dintre ele fiind prezentate anumite date despre TVA.

Astfel in primul capitol al lucrarii am vorbit despre importanta pe care TVA-ul o are in cadrul economiei, dar si caracteristicile specifice ale acestuia. Tot in acest capitol am incercat sa evidentiez unele dintre principiile de functionare ale TVA-ului, sfera asupra careia se apilca TVA-ul dar si o mica parte din legislatia care riveste TVA-ul.

In al doilea capitol al lucrarii, intitulat „Analiza elementelor TVA” am prezentat unele dintre elementele TVA-ului, incepand chiar cu subiectul si obiectul TVA-ului, operatiunile asupra carora se poate aplica TVA-ul, dar si despre baza impozabila . Unul din subpunctele capitolului este legat de prezentarea catorva cote alte TVA-ului impuse in statele europene si nu numai , inclusiv in Romania.

Ultimul capitol la lucrarii este un capitol dedicat in exclusivitate impactului pe care TVA-ul l-a avut si il are asupra economie romanesti.

Astfel aici am prezentat pe scurt impactul pe care majorarea TVA-ului de la 19% la 24% l-a avut asupra micromediului dar si macromediului intreprinderior romanesti.

Capitolul 1 – TVA-ul, principalul impozit indirect

1.1 Caracteristicile si importanta TVA

Taxa pe valoare adăugată apare pentru prima dată în Franţa, din iniţiativa lui M.Laure, legea care introduce denumirea de taxă pe valoare adăugată fiind adoptată la data de 10 aprilie 1954. În anii ce au urmat, TVA s-a extins în mai multe ţări din Europa, America de Sud, Africa ş.a mai puţin în S.U.A şi Australia unde se aplică un sistem de taxare asupra vânzărilor.

La nivelul Uninunii Europene, după mai mulţi ani de tratative, la 11 aprilie 1967 au fost emise primele două directive prin care diferitele impozite asupra cifrei de afaceri au fost înlocuite cu un sistem comun de taxă pe valoare adăugată. Unul dintre motivele esenţiale ce au stat la baza acestui sistem a fost nevoia unei neutralităţi fiscale a schimburilor economice dintre statele membre.

Odată cu 21 aprilie 1970 bugetul Comunităţii Europene este întreţinut cu o parte din veniturile obţinute de statele membre prin TVA, denumită “resursa TVA”. La data de 17 mai 1977 se adoptă Directiva a VI-a privind TVA ce armonizează sfera de aplicare a TVA in cadrul Comunităţii Europene şi specifică lista operaţiunilor scutite de TVA.

La propunerea Comisiei Financiare a Comunităţii Europene, TVA a fost adoptată la 1 ianuarie 1970 de către toate ţările Pieţei Comune, înlocuind impozitul pe circulaţia mărfurilor care duce la impunerea în “cascadă”.

Începând cu anul 1933, odată cu foramarea pieţei unice se trece la un sistem tranzitoriu al TVA care a permis renunţarea la controlul la frontiere, însă nu şi renunţarea la frontierele fiscale. Conform acestui sistem regula generală este ca impozitarea să se facă la locul unde îşi are sediul furnizorul bunului sau serviciului, de la această regulă existând o serie de excepţii bine definite. Dezvoltarea serviciilor cum ar fi telecomunicaţiile, televiziunea prin cablu au făcut tot mai dificilă aplicarea impozitării la locul furnizării serviciului, preocupările actuale în domeniul TVA vizând modificarea locului impozitării de la locul furnizării la locul consumului in România, taxa pe valoare adăugată a fost introdusă la 1 ianuarie 1993, iar în prezent este reglementată prin Legea nr. 571/2003 Codul fiscal, Titlul VI.

Taxa pe valoare adăugată reprezintă principalul impozit indirect în ceea ce priveşte volumul încasărilor la bugetul statului, precum şi în privinţa sferei de aplicare.