Cuprins
- CAPITOLUL 1. IMPOZITELE 5
- 1.1. Conţinutul şi definiţia impozitelor 5
- 1.2 Rolul impozitelor 6
- 1.3. Clasificarea impozitelor 7 CAPITOLUL 2. IMPOZITELE DIRECTE 8
- 2.1. Caracterizarea generală a impozitelor directe 8
- 2.2. Impozitele reale 8
- 2.3. Impozitele personale 9
- 2.4. Reforma fiscală 10
- 2. 4. 1. Impozitul pe venit 11
- 2. 4. 2. Impozitul pe profit 14
- CAPITOLUL 3. IMPOZITELE PE VENIT 17
- 3.1. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice 17
- 3. 1. 1. Subiectul impunerii 18
- 3. 1. 2. Obiectul impunerii 18
- 3. 1. 3. Modalităţi de impunere 20
- 3. 1. 4. Impunerea veniturilor 21
- 3. 1. 4. 1. Impunerea veniturilor din salarii 21
- 3. 1. 4. 2. Impunerea veniturilor din activităţi independente 25
- 3. 1. 4. 3. Impunerea veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor 29
- 3. 1. 4. 4. Impunerea veniturilor din pensii 30
- 3. 1. 4. 5. Impunerea veniturilor din dividende şi dobânzii 31
- 3. 1. 4. 6. Impunerea veniturilor din activităţi agricole 32
- 3. 1. 4. 7. Impunerea altor venituri 32
- 3.2. Impozitul pe veniturile persoanelor juridice 33
- 3. 2. 1. Impozitul pe profit 34
- 3. 2. 2. Impunerea microîntreprinderilor 36
- CAPITOLUL 4. IMPOZITELE PE AVERE 38
- 4.1. Impozitele imobiliare 38
- 4. 1. 1. Impozitele pe clădiri de la persoane fizice 38
- 4. 1. 2. Impozitele pe terenuri de la persoane fizice 40
- 4. 1. 3. Taxa asupra mijloacelor de transport deţinute de persoane fizice 41
- 4.2. Impozitele pe capital 43
- 4. 2. 1. Impozitul pe clădiri de la persoane juridice 43
- 4. 2. 2. Impozitul pe terenuri de la persoane juridice 43
- 4. 2. 3. Taxa asupra mijloacelor de transport obţinute de la persoane juridice 43
- 4.3. Impozitul pe transferul averii 44
- 4. 3. 1. Impozitul pe transferul averii cu titlu gratuit 44
- 4. 3. 2. Impozitul pe transferul averii cu titlu oneros 44
- 4.4. Impozitul pe creşterea averii 45
- CAPITOLUL 5. STUDII DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE DIRECTE 47
- BIBLIOGRAFIE
Extras din proiect
CAPITOLUL 1
IMPOZITELE
1.1. CONŢINUTUL ŞI DEFINIŢIA IMPOZITELOR
Rădăcina etimologică a noţiunii de impozit provine din limba latină de le „impositum”, iar cea de taxă din limba greacă de la „taxis” ambele având sensul de obligaţie publică, impozit
Considerarea impozitului ca resursă de acoperire a cheltuielilor publice se regăseşte în „Traite de la science des finances” a lui Paul Leroy-Beaulieu În perioada de ascensiune a capitalismului, când gândirea economică era dominată de filozofia liberală, Adam Smith afirma în „Richesse des nations” că „impozitul este contribuţia tuturor membrilor societăţii sau a unei părţi din membrii săi la cheltuielile guvernului”
Stourm afirmă scurt şi concis: „impozitul este o prelevare operată asupra capacităţilor individuale ale contribuabililor pentru finanţarea nevoilor serviciilor pubilice”. La rândul său Gaston Jeze, a emis o definiţie devenită celebră: „impozitul este o prestaţie pecuniară, impusă particularilor de autorităţi, cu titlu definitiv şi fară contraprestatie, în vederea acoperirii obligaţiilor publice”.
În aceleaşi sens dar cu câteva rectificări necesare se exprimă Cătineanu Florian, Dan Victoria, Donath Liliana: „impozitul este considerat o prelevare pecuniară, în virtutea autorităţii Statului de la particulari, cu titlu definitiv si fară o contraprestaţie imediată şi directă, pentru acoperirea cheltuielilor publice”
Ultimele abordări pun în evidenţă câteva caracteristici fundamentale ale impozitului:
- caracterul pecuniar, impozitul este în general o prelevare bănească, deşi există în practica unor ţări posibilitatea ca impozitul pe succesiune să fie plătit prin opere de artă, sau alte impozite prin titluri obligatare emise de stat, iar iniţial au existat impozite în natură,
- caracterul forţat, este vorba de o prelevare impusă şi încasată de Stat prin intermediul puterii sale de constrângere şi de o prelevare cu caracter voluntar,
- caracterul fară contraprestaţie imediată şi directă, exact sesizată în definiţia dată de Cătineanu Florian şi colaboratori, dar incompletă la Gaston Jeze şi alţi autori.
- caracterul definitiv, contribuabilul nu va primi niciodata înapoi banii aferenţi impozitului, spre deosebire de persoana care subscrie la un împumut public şi care ulterior primeşte înapoi împrumutul acordat statului. Caracterul definitiv rezultat din nerambursabilitatea sa financiară,
- caracterul financiar, impozitul serveşte la acoperirea cheltuielilor publice, în proporţii delimitate de obligaţiile financiare ale Statului şi de existenţa şi nivelul altor resurse de finanţare.
Preocupările pe linia definirii impozitului reflectă, evoluţia teoriei şi practicii fiscale. Reflectarea şi analiza opiniilor exprimate de specialişti constituie cadrul fertil pentru noi abordări conceptuale, de a reflecta ansamblul caracteristicilor impozitului şi rolul său în societate
1.2. ROLUL IMPOZITELOR
Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din veniturile şi/sau averea persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului în vederea acoperirii cheltuielilor publice Această prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil şi fară contraperstaţie direct din partea statului. Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie înţeles în sensul că, plata acestora către stat este o sarcină impusă tuturor persoanelor fizice şi/sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datorează impozit. Dreptul de a introduce impozite îl are statul şi el se exercită, de cele mai multe ori, prin intermediul puterii legislative (Parlamentul), iar uneori şi, în anumite condiţii prin organele de stat locale. Parlamentul se pronunţă în legatură cu introducerea impozitelor de stat, de importanta natională (generala), iar organele de stat locale pot introduce unele impozite în favoarea unităţilor administrative-teritoriale.
În România, conform Constituţiei, consiliile locale sau judetene stabilesc impozitele şi taxele locale, în limitele şi în condiţiile legii. Impozitele sunt plăţi care se fac către stat cu titlu definitiv şi nerambursabil. In schimbul acestora, platitorii impozitelor nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egală sau apropiată. Sarcina achitării impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice şi/sau juridice care realizează un venit dintr-o anumită sursă prevazută de lege. Această sursă este, pentru muncitori şi funcţionari-salariul pentru agenţii economici-profitul pentru proprietarii funciari-renta pentru deţinătorii de hârtii de valoare (acţiuni, obligaţiuni) - venitul produs de acestea (dividende, dobânzi).
Preview document
Conținut arhivă zip
- Impozitele Directe Practicate pe Teritoriul Romaniei.doc