Taxa pe valoarea adaugată, importantă sursă de venit la bugetul de stat și sarcină fiscală a agentului economic

CAPITOLUL I

CONSIDERAŢII GENERALE CU PRIVIRE LA

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

1.1 DEFINIŢIA ŞI CARACTERISTICILE TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Taxa pe valoarea adăugată se aplică în România începând cu data de 1 iulie 1993, fiind reglementată prin O.G.nr.3/1992. Aceasta a înlocuit vechiul impozit pe circulaţia mărfurilor cu impozit ce se aplică asupra tranzacţiilor fiecărui stadiu al circuitului economic.

Din punct de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se stabileşte asupra operaţiilor privind transferul proprietăţii bunurilor şi asupra prestărilor de servicii.

Taxa pe valoarea adăugată se datorează bugetului de stat şi acţionează pe principiul deductibilitaţii.

Din punct de vedere contabil, valoarea adăugată este un indicator care permite evaluarea valorii nou create de întreprindere prin activitatea sa şi, implicit, a puterii economice a întreprinderii. Astfel, valoarea adăugată poate fi definită ca diferenţa între valoarea bunurilor şi serviciilor realizate de întreprindere şi a bunurilor şi serviciilor utilizate pentru obţinerea lor.

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit general2, întrucât se aplică pentru toate bunurile consumate într-o ţară, precum şi pentru toate prestările de servicii efectuate în folosul consumatorului final dintr-o ţară.Impozitarea bunurilor se face în ţara în care se consumă, de aceea bunurile importate se impozitează la fel ca şi bunurile produse în ţară, iar bunurile exportate se detaxează prin aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere.

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit neutru pentru că afectează preţul final al unui bun sau al unui serviciu în momentul în care acesta ajunge la consumatorul final, indiferent de numărul operaţiunilor care preced livrarea sau prestarea la consumatorul final.Neutralitatea impozitului este asigurată de aplicarea acestuia asupra valorii adăugate în fiecare stadiu al circuitului economic al unui bun sau serviciu, care este echivalentă cu diferenţa dintre vânzările şi cumpărările în cadrul aceluiaşi stadiu al circuitului economic.

1.2 CLASIFICAREA OPERATIUNILOR IMPOZABILE

Din punct de vedere al substanţei economice, operaţiunile impozabile se clasifică în două categorii:

- livrări de bunuri;

- prestări de servicii.

Livrările de bunuri reprezintă orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar către o altă persoană, direct sau prin persoane care acţionează în numele acestora.

Fac obiectul livrării: bunurile mobile corporale, bunurile imobile, bunurile de natură mobilă care nu pot fi detaşate fără a fi deteriorate, energia electrică şi termică, gazele, agentul frigorific, vânzarea cu plata în rate, transferul dreptului de proprietate în urma executării silite, preluarea de către persoane impozabile a bunurilor achiziţionate sau fabricate de acestea pentru a fi utilizate în scopuri personale sau la dispoziţia altor persoane în mod gratuit. Schimbul de bunuri are ca efect două livrări separate.

In România, taxa pe valoarea adăugată se aplică asupra livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii, precum şi asupra importului de bunuri provenite dintr-un alt stat.

Pentru a fi cuprinsă în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată, o livrare de bunuri sau o prestare de servicii trebuie să îndeplinescă cumulativ următoarele condiţii:

a) să fie efectuată cu plată;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor să fie considerat a fi în România;

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să fie realizată de o persoana care desfăşoară, de o manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte dintr-una dintre activităţile economice, cum sunt activităţile producatorilor, comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor libere sau asimilate acestora, activităţile de exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.

CAPITOLUL II

A.PREZENTAREA GENERALĂ A SOCIETĂŢII COMERCIALE

2.1. SCURT ISTORIC A S.C. CONEX S.R.L.

Societatea comercială CONEX S.R.L. a fost înfiinţată în ianuarie 1992, conform Legii 31/90 la Registrul Comerţului Botosani sub nr. J17/89/1992. Firma îşi are sediul în Botosani, strada Primaverii, nr. 290.

De la înfiinţare până în prezent, S.C. CONEX S.R.L. a desfăşurat mai multe activităţi, parcurgând următoarele etape:

- În perioada 15.01.1992 – 18.01.1996 firma a avut ca principal obiect de activitate prestarea de servicii în domeniul alimentaţiei publice.

- Începând cu 18.01.1996 firma s-a reprofilat pe comerţul cu mobilă şi produse electrocasnice.

- În anul 1999, datorită cererii şi puterii de cumpărare extrem de scăzută a populaţiei, societatea a decis încetarea acestei activităţi şi reprofilarea pe alte domenii de activitate.

În urma unor studii de piaţă s-a considerat oportună fabricarea şi comercializarea dalelor şi pavelelor din beton utilizate pentru pavarea trotuarelor, a pieţelor, parcărilor, benzinăriilor, aleelor pietonale şi carosabilelor. În consecinţă, firma a decis achiziţionarea, din surse proprii, de utilaje şi tehnologia necesară pentru fabricarea dalelor şi pavelelor. În prezent, firma este înregistrată la Registrul Comerţului cu următorul cod C.A.E.N.(valabil pana la 31.12.2007) 2661 – fabricarea elementelor din beton pentru construcţii sau 2361 dupa noul C.A.E.N.valabil in 2008

Principalele produse pe care societatea CONEX S.R.L. le produce sunt dalele din beton folosite pentru traficul pietonal şi carosabilul uşor şi pavele din beton utilizate pentru carosabilul uşor. Aceste produse sunt agrementate tehnic de MLPAT cu AR 006 – 01/063 -2000. Firma are în dotare 3 corpuri de hală, modern amenajate, care îi conferă o mare productivitate şi eficienţă în activitatea desfăţurată.

În ceea ce priveşte calitarea produselor, aceasta se află în continuă creştere datorită utilizării de către firmă a unor materii prime şi aditivi de o calitate superioară.Unul dintre obiectivele urmărite pe termen lung de către S.C. CONEX S.R.L. îl reprezintă îmbunătăţirea permenentă a produselor şi serviciilor oferite clienţilor. În acest sens, firma a achiziţionat utilaje şi echipamente moderne pentru a creşte considerabil cantitatea, dar mai ales calitatea dalelor şi pavelelor pe care le produce.