Analiza impozitelor și taxelor locale în formarea venitului bugetului unităților administrativ-teritoriale

INTRODUCERE

Actualitatea temei investigate. Republica Moldova a parcurs o parte însemnată din calea spre tranziţia la relaţiile de piaţă şi spre democratizarea societăţii, dar rămîn multe probleme de rezolvat, pe care le pune tranziţia, printre care se remarcă problema finanţelor publice, în special cele locale. Consolidarea finanţelor publice locale presupune descentralizarea financiară şi fiscală, cimentarea autonomiei financiare la nivel de unitate administrativ-teritorială, optimizarea procesului de elaborare a bugetului local, transformarea lui într-un instrument de reglementare a operaţiunilor financiare anuale, asigurînd modalitatea de reflectare a impactului schimbărilor politice asupra activităţii autorităţii locale, raţionalizarea administrării finanţelor publice şi îmbunătăţirea calităţii serviciilor publice prestate cetăţenilor.

Dinamismul transformării relaţiilor economice într-o măsură decisivă depinde de succesul stabilizării întregului sustem bugetar-financiar, în cadrul căruia relaţiile fiscale constituie o parte componentă importantă.

În etapa actuală, cînd economia Republicii Moldova nu este stabilă, impozitele îndeplinesc rolul de instrument fiscal, iar pe măsura stabilizării economice, ele trebuie să se îndepărteze de acest rol şi să îndeplinească funcţia de instrument de stimulare.

Impozitele şi taxele locale constituie o sursă importantă pentru constituirea veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Această parte de venituri a resurselor financiare are caracter limitat şi după volum de cele mai multe ori este insuficientă.

Gradul de studiere a temei cercetate. Tema cercetată se referă la un spectru larg de probleme privind finanţarea unităţilor administrativ-teritoriale şi stabilirea căilor de consolidare a lor. Consolidarea finanţelor publice la nivel de unitate administrativ-teritorială depinde mult de măsura descentralizării reale şi de gradul consolidării autonomiei financiare.

Cercetările ştiinţifice efectuate de către specialiştii în acest domeniu, au dat posibilitatea determinării funcţiilor şi rolului sistemului fiscal în perioada de tranziţie, obiectivelor politicii bugetar-fiscale, principiilor de bază ale activităţii autorităţilor publice locale, influenţei impozitelor şi taxelor locale în formarea veniturilor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Aceste studii reprezintă o contribuţie originală în sfera ştiinţei.

Scopul lucrării constă în cercetarea resurselor financiare locale, în special cele cu caracter fiscal, identificarea problemelor actuale ale finanţării unităţilor administrativ-teritoriale şi stabilirea căilor de soluţionare a lor.

Obiectul lucrării îl constituie veniturile bugetelor locale şi posibilităţile de eficientizare a acestora, în Republica Moldova, la etapa actuală.

Suportul informaţional al lucrării îl constituie actele legislative ale Republicii Moldova, informaţiile oficiale furnizate de Serviciul Fiscal de Stat, Ministerul Finanţelor, Biroul Naţional de Statistică, rapoartele anuale ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, lucrările de specialitate.

Noutatea ştiinţifică constă în următoarele:

-aprofundarea conceptului de politică bugetar-fiscală;

-stabilirea problemelor cu care se confruntă autorităţile publice locale;

-elaborarea propunerilor privind perfecţionarea mecanismului fiscalităţii;

-propunerea măsurilor de consolidare a finanţelor publice locale.

Structura lucrării. Conform obiectivelor propuse lucrarea cuprinde: introducere, trei capitole, concluzie, bibliografie, anexe.

În „Introducere” este argumentată actualitatea, necesitatea şi gradul de studiere a temei cercetate. Tot aici sunt formulate scopul şi sarcinile lucrării şi sunt prezentate elementele ce fundamentează noutatea ştiinţifică a lucrării.

Capitolul I “Bazele teoretice ale politicii bugetar-fiscale” prezintă o caracterizare generală a impozitelor. Tot aici sunt enumerate obiectivele politicii bugetar-fiscale şi principiile de bază ale activităţii autorităţilor publice locale.

Capitolul II “Analiza contribuţiei impozitelor şi taxelor locale în constituirea veniturilor unităţilor administrativ-teritoriale” reflectă aportul care-l prezintă impozitele şi taxele locale în formarea bugetelor locale. De asemenea sunt enumerate şi caracterizate toate impozitele şi taxele locale.

Capitolul III “Resursele financiare locale în Republica Moldova: probleme şi modalităţi de consolidare” stabileşte problemele actuale ale finanţării unităţilor administrativ-teritoriale şi căile de soluţionare a lor. De asemenea este prezentat sistemul taxelor locale în cele mai dezvoltate state, care prezintă interes în aspect atît de cunoaştere, cît şi de acţiune.

În ultimul compartiment sunt sintetizate şi generate concluziile principale ale cercetării şi sunt formulate recomandări, care în opinia noastră, pot duce la soluţionarea problemelor actuale ale finanţării bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.

Cuvinte-cheie: impozite şi taxe, surse de finanţare, politică bugetar-fiscală, autonomie financiară, descentralizare financiară, perceptor fiscal, bugete locale, unităţi administrativ-teritoriale, consolidarea finanţelor publice locale.

CAPITOLUL I. BAZELE TEORETICE ALE POLITICII

BUGETAR - FISCALE.

1.1.Noţiunea, rolul, funcţiile şi criteriile de clasificare a impozitelor.

Resursele financiare publice sunt formate preponderent din impozite. Impozitul este un instrument cu caracter istoric şi cu implicaţii asupra sferei economico-sociale, fiind întotdeauna un mijloc tradiţional de constituire a veniturilor statului.

Termenul de „impozit” provine de la latinescul „impositum”.

Conform Codului Fiscal al R.M., impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia, pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată (14, 228p.).

În general, impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie şi cu titlu nerambursabil, datorată, conform legii, bugetului de stat de către persoanele fizice şi juridice pentru veniturile pe care le obţin sau bunurile pe care le posedă.

Această contribuţie are caracter obligatoriu, definitiv, cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie imediată şi directă din partea autorităţilor publice.

Caracterul obligatoriu al impozitelor reiese din faptul că plata lui este impusă cetăţenilor şi agenţilor economici prin lege, cel mai frecvent - prin Constituţia ţării. Dreptul de a introduce impozite şi taxe îl au autorităţile publice. Organului legislativ suprem (Parlamentului) îi revine prerogativa de instituire a sistemului fiscal prin stabilirea sistemului de impozite, formarea autorităţilor fiscale, adoptarea legislaţiei fiscale, delegarea împuternicirilor privind stabilirea impozitelor generale şi locale.

Caracterul definitiv al impozitelor indică asupra unui act juridic finalizat şi încheiat, unei hotărîri finisate şi irevocabile, asupra unei decizii categorice şi nestrămutate prin acţiunea de impunere fiscală.