Cuprins
- Cap.1. DISPOZIŢII GENERALE 4
- 1.1. Definiţia auditului public intern 4
- 1.2. Tipuri de audit 4
- 1.3. Structurile de audit public intern in România 4
- 1.3.1.Organizarea auditului public intern in România 4
- 1.3.2.Organizarea auditului public intern la nivelul entitaţilor publice 5
- 1.4. Atribuţiile compartimentului de audit public intern 5
- Cap.2. NORMELE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT
- PUBLIC INTERN ŞI AUDITORILOR INTERNI 8
- 2.1. Norme de calificare 8
- 2.1.1.Carta auditului intern şi Codul privind conduita etică
- a auditorului intern 8
- 2.1.2. Independenţă şi obiectivitate 8
- 2.1.3. Competenţa şi conştiinţa profesională 10
- 2.1.4. Programul de asigurare şi imbunataţire a calitaţii 12
- 2.2. Norme de funcţionare a auditului public intern 12
- 2.2.1. Cerinţe privind funcţionarea compartimentului de audit public intern 12
- 2.2.2. Obiective aferente unei activitaţi de audit public intern 15
- 2.3. Schema generala privind derularea misiunii de audit public intern 16
- 2.4. Pregătirea misiunii de audit public intern 18
- 2.4.1. Ordinul de serviciu 18
- 2.4.2. Declaraţia de independenţa 18
- 2.4.3. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern 18
- 2.4.4. Colectarea si prelucrarea informaţiilor 18
- 2.4.5. Identificarea obiectelor auditabile 19
- 2.4.6. Analiza riscurilor 19
- 2.4.7. Elaborarea tematicii in detaliu a misiunii
- de audit public intern 23
- 2.4.8. Deschiderea intervenţiei la fata locului 23
- 2.4.9. Notificarea privind realizarea intervenţiilor la fata locului 24
- 2.5. Intervenţia la faţa locului (munca de teren) 24
- 2.5.1. Definire si etape 24
- 2.5.2. Tehnici si instrumente de audit public intern 24
- 2.5.3. Dosarele de audit public intern 26
- 2.5.4. Revizuirea 27
- 2.5.5. Păstrarea si arhivarea dosarelor de audit public intern 27
- 2.5.6. Sedinţa de inchidere a intervenţiei la faţa locului 27
- Cap.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN. 28
- 3.1. Elaborarea proiectului de Raport de audit
- public intern (raportul intermediar) 28
- 3.2. Structura proiectului de Raport de audit public intern 28
- 3.3. Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern 29
- 3.4. Reuniunea de conciliere 29
- 3.5. Elaborarea Raportului de audit public intern 29
- 3.6. Difuzarea Raportului de audit public intern 29
- 3.7. Urmărirea recomandărilor 29
- 3.7.1. Responsabilitatea structurii auditate 30
- 3.7.2. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern 30
- 3.8. Supervizarea misiunii de audit public intern 30
- 3.9. PROCEDURILE
- 3.9.1. Procedura P – 01 Ordinul de serviciu 31
- 3.9.2. Procedura P – 02 Declararea independenţei 32
- 3.9.3. Procedura P – 03 Notificarea privind declanşarea misiunii de
- audit public intern 34
- 3.9.4. Procedura P – 04 Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 35
- 3.9.5. Procedura P – 05 Analiza riscurilor 36
- 3.9.6. Procedura P – 06 Elaborarea programului de audit 38
- 3.9.7. Procedura P – 07 Sedinţa de deschidere 42
- 3.9.8. Procedura P – 08 Colectarea informaţiilor 43
- 3.9.9. Procedura P – 09 Constatarea si raportarea iregularitaţilor. 47
- 3.9.10. Procedura P – 10 Revizuirea documentelor de lucru 48
- 3.9.11. Procedura P – 11 Sedinţa de inchidere 49
- 3.9.12. Procedura P – 12 Elaborarea proiectului de Raport de audit
- public intern 50
- 3.9.13. Procedura P – 13 Transmiterea proiectului de Raport de audit
- public intern 51
- 3.9.14. Procedura P – 14 Reuniunea de conciliere 52
- 3.9.15. Procedura P – 15 Raportul de audit public intern 53
- 3.9.16. Procedura P – 16 Supervizarea 55
- 3.9.17. Procedura P – 17 Difuzarea Raportului de audit public intern 55
- 3.9.18. Procedura P – 18 Urmarirea recomandărilor 56
- Cap.4. RAPORTUL DE AUDIT INTERN STUDIU DE CAZ 58
- CONCLUZII 72
- BIBLIOGRAFIE 81
Extras din proiect
Cap.1. DISPOZIŢII GENERALE
1.1. Definiţia auditului public intern
Auditul public intern reprezinta o activitate funcţional independenta şi obiectiva, care dă asigurări şi consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice, perfecţionand activitaţile entitaţii publice. Ajuta entitatea publică sa-şi îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică şi metodică, care evalueaza şi imbunataţeşte eficienţa şi eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare.
1.2. Tipuri de audit
Legea privind auditul public intern defineşte urmatoarele tipuri de audit:
a) Auditul de sistem - reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora;
b) Auditul performanţei - examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) Auditul de regularitate - reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectarii ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice, care le sunt aplicabile.
1.3. Structurile de audit public intern in România
1.3.1. Organizarea auditului public intern in România
În conformitate cu art. 4 din Legea privind auditul public intern, auditul public intern este organizat astfel:
a) UCAAPI - structură distincta în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, constituită din compartimente de specialitate, in directa subordonare a Ministrului Finantelor Publice, având atribuţii de coordonare, evaluare, sinteză în domeniul activităţii de audit public intern la nivel naţional, care efectuează şi misiuni de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale. UCAAPI este condusa de un director general, numit de ministrul finantelor publice, cu avizul CAPI;
b) CAPI - organism cu caracter consultativ, constituit din 11 membri, specialisti din afara Ministerului Finantelor Publice, condus de un presedinte. CAPI sprijina UCAAPI in definirea strategiei şi îmbunătăţirii activitaţii de audit public intern în sectorul public;
c) Compartimentele de audit public intern din entităţile publice – structuri funcţionale de bază în domeniul auditului public intern, care exercita efectiv functia de audit public intern.
1.3.2. Organizarea auditului public intern la nivelul entitatilor publice
1.3.2.1 Compartimentul de audit public intern se organizează în mod obligatoriu la nivelul fiecărei entităţi publice, prin decizia persoanelor responsabile prevăzute la art.9 din Legea auditului public intern, în termen de 90 de zile de la publicarea în Monitorul Oficial a prezentelor norme, respectiv de la constituirea entităţii publice. Fac excepţie de la aceste prevederi instituţiile publice mici, aşa cum sunt definite acestea la art. 2, lit. j) din Legea privind auditul public intern, precum şi acele entităţi publice subordonate pentru care conducerea de la nivelul ierarhic imediat superior a emis decizia de neînfiinţare a compartimentului de audit public intern.
1.3.2.2. Auditul entităţii publice subordonate care nu înfiinţează compartiment de audit public intern, în conformitate cu art.9, lit.c) din Legea auditului public intern, va fi efectuat de către compartimentul de audit public intern de la nivelul ordonatorului ierarhic imediat superior.
1.3.2.3. Sarcina urmăririi condiţiilor de instituţie publică mică se face de către conducatorul institutiei in cauza, care are obligatia sa instiinteze compartimentul de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale, de statutul sau.
1.3.2.4. Instituţiile publice mici care au depăşit pragul anual de 100.000 EURO, o perioada de 3 ani consecutiv, au obligaţia de a-şi constitui compartiment de audit public intern până la sfârşitul primului trimestru al anului următor. Entităţile publice, care au organizat compartimente de audit public intern proprii şi devin instituţii publice mici, trebuie să înştiinţeze compartimentele de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale, de noul statut, în termen de 30 de zile de la îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.2, lit. j) din Legea auditului public intern.
Preview document
Conținut arhivă zip
- Auditul Public Intern in Romania.doc